全国会计专业技术资格考试(初级会计职称)-《经济法基础》每日一练(2021年3月).pdf

全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）

《经济法基础》每日一练

（2021年3月1日-2021年3月31日）

一、单项选择题

1、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，

甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13％，消费税税率为30％，无

同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是

（）。

A.[47460＋2373÷（1＋13％）]÷（1－30％）×30％＝21240元

B.（47460＋2373）÷（1－30％）×30％＝21357元

C.47460÷（1－30％）×30％＝20340元

D.（47460＋2373）÷（1＋13％）÷（1－30％）×30％＝18900元

正确答案：A

答案解析

（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同

类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）

甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）

÷（1－消费税比例税率）×消费税税率＝[47460＋2373÷（1＋13％）]÷（1－30％）×

30％＝21240（元）。

考察知识点

委托加工应纳消费税的计算

2、某汽酒进口公司，2021年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元；

消费税税率10％，关税税率14％。计算该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列算式中，

正确的是（）。

A.10800×10％＝1080元

B.10800×（1＋14％）×10％＝1231.2元

C.10800×14％×10％＝151.2元

D.10800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1368元

正确答案：D

答案解析

进口环节应纳消费税税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比

例税率＝10800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1368（元）。

考察知识点

进口环节应纳消费税的计算

3、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A.单位自产自用的应税消费品，一般应向机构所在地的税务机关申报纳税

B.个人委托外县纳税人代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向居住地税务机关申

报纳税

C.个人销售的应税消费品，如因质量原因由购买者退回时，经机构所在地税务机关审核批准

后，可退还已缴纳的消费税税款

D.个人携带或者邮寄进境的应税消费品，免征消费税

正确答案：D

答案解析

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。

考察知识点

消费税纳税地点

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

正确答案：C

答案解析

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，

为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境

内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，

为非居民企业。

考察知识点

企业所得税纳税人

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。

A.转让专利所有权取得的收入

B.提供专利使用权取得的收入

C.提供机器设备使用权取得的收入

D.提供运输工具使用权取得的收入

正确答案：B

答案解析

选项A，属于企业所得税转让财产收入；选项C，属于租金收入；选项D，属于租金收入。

考察知识点

企业收入总额—其他

6、甲公司2021年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”

账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％；公

益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税