企业所得税年度申报表辅导.pptVIP

第二部分主表及附表辅导（A10）注意事项纳税调整额第3列“本期计提额”－第2列“本期转回额”如为正数，则调增额；如为负数，则为调减额会计处理：可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。税法：持有资产期间增值或减值，除另有规定确认损益外，不调整计税基础。第二部分主表及附表辅导（A10）注意事项纳税调整额1、已计提的各项准备应全额调整2、因价值恢复或因处置冲销的准备，应调减；3、反映资产持有期间计提的各项减值、跌价准备以及因价值恢复而转回的减值、跌价准备；4、不反映转让时应计提减值、跌价准备造成的转让所得（损失）差异，不反映因账面价值、计税基础不同造成的折旧、摊销金额的差异。新税法规定：未经核定的准备金不得在税前扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。按照税法规定，只有坏帐准备金、商品销价准备金、金融企业的呆坏账准备金按税法规定的比例允许在税前扣除。第二部分主表及附表辅导（A10）例题07年底A材料账面50，价格下跌后预计价46，计提4准备。08年1、如9月底价格上涨预计可变现价47；2、如12月底价格下跌预计可变现价45；9月：50-47=3应冲减准备4-3=1借:存货跌价准备1贷:资产减值损失——存货减值损失112月：50-45=5应计提准备2调整：期末=期初-转回+计提=4-1+2；期初-期末第二部分主表及附表辅导（A9）填表目的计算资产折旧、摊销的会计与税收的差异额本表只反映差异的调整额第7列相关栏次分别与纳税调整表（附表三）43-46行相对应纳税人本年度按照会计核算的规定计算的资产折旧、摊销额与按照税收规定计算的资产折旧、摊销额的差额，正数为调增额，负数为调减额资产按表中列名的“资产类别”归并填报注意事项第二部分主表及附表辅导（A9）第二部分主表及附表辅导（A9）注意事项2008年1月1日前购置的固定资产，预计残值及折旧年限如何处理？1、关于残值：新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。2、关于折旧年限：新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。第二部分主表及附表辅导（A9）注意事项：折旧项目新税法老税法会计预计净残值合理确定后不变内资5%、外资10%以内自行确定折旧方法直线法，个别资产可以加速折旧直线法，个别资产总局批准可以加速折旧工作量法、双倍余额递减法、年数总和法折旧年限房屋、建筑物20年房屋、建筑物20年根据固定资产的性质和使用情况合理确定，同时要求企业应当至少于每年年终，对固定资产的使用寿命进行复核，与原估计数有差异的，应当调整折旧年限。机器、机械10年机器、机械10年器具、工具、家具5年器具、工具、家具5年运输工具4年运输工具5年电子设备3年电子设备5年第二部分主表及附表辅导（A9）注意事项：长期待摊费用项目新税法老税法会计已足额提取折旧的固定资产的改建支出尚可使用的年限分期摊销（仅指房屋、建筑物）作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销受益期内平均摊销租入固定资产的的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销（仅指房屋、建筑物）在不短于5年的期间内平均摊销在租赁期与尚可使用年限孰短的期限内平均摊销固定资产大修理支出[修理支出达到取得固定资产时计税基础50%以上，同时修理后使用年限延长2年以上]，尚可使用的年限分期摊销[固定资产改良支出]如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产原值，适当延长折旧年限在下一次大修理前平均摊销第二部分主表及附表辅导（A9）注意事项：长期待摊费用项目新税法老税法会计开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，既可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据此规定处理。从企业生产、经营月份的次月起按不少于5年进行摊销。在企业开始生产、经营当月一次性计入损益第二部分主表及附表辅导（A9）注意事项：无形资产项目新税法老税法会计无形资产不低10年或法律、