企业所得税纳税评估基本操作.pptVIP

所得税贡献率=应纳所得税额÷营业收入×100%.分析应纳所得税额占收入比例情况。该指标与同行业比较，若高于预警值的，暂视为正常，若低于预警值的，则可能存在以下原因：虚列成本费用；税法与会计差异调整的正确性；隐瞒收入等确定评估对象时常用的几个评估指标STEP1STEP2STEP3STEP4比较分析的基本方法纵向--通过与企业的上年度数据进行纵向比较分析，发现是否有异常变动；横向--通过与行业指标平均值或行业内规范企业指标的横向比较分析，发现是否有较大差异。有较大差异的，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析重点评估---如何确定评估对象重点评估---2010年度重点评估范围房地产企业（指有开发项目房地产开发和房地产营销企业）；房屋与土木工程建筑业；建筑设计和工程设计企业；所得税重点税源户，包括上市股份公司和改组改制企业（重点税源户是指年度销售收入1亿元或应纳所得税额1000万元的企业）重点评估---2010年度重点评估范围当年弥补以前年度亏损额超过50万元的企业；特定商业企业（指大型超市、家电连锁、汽车销售和医药连锁销售企业）；高新技术企业；各区局可结合所得税征管状况，选择所得税税负低于全省（市）平均水平的1－2个行业确定重点评估对象确定核查重点，缩小核查范围，找出疑点问题。分析的方式找出所有不合理之处，并将其中有合法原因的部分剔除掉。在分析的过程中要大胆假设，不要自我设限分析的目的重点评估---如何实施审核分析基本评估分析方法01通过纳税申报表与其附表、附报资料、财务报表等报表的数据进行逻辑关系分析；02与同行业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析；03与本企业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行纵向比较分析；04重点评估---如何实施审核分析与类似或者相近行业进行配比分析；01对企业生产经营情况进行数学模型分析；02税收管理员根据掌握的实际情况进行经验判断；03在趋势、结构和比率的对比分析过程中发现的异常情况，要做出定性和定量的初步判断，初步确定企业可能存在的问题04重点评估---如何实施审核分析01趋势分析法02是将两期或连续数期报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额及幅度。03如：主营业务收入变动率等什么是趋势、结构和比率分析01结构百分比分析03如：某一产品的销售收入占总销售收入的比率、免税收入占总收入的比率02是指测算各组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势。什么是趋势、结构和比率分析比率分析是指同一期报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较、分析。如：营业毛利率、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析等什么是趋势、结构和比率分析具体审核分析方法企业总体情况的审核评析专业评估人员应充分搜集研究、分析纳税人生产经营、购销管理、会计核算、税收管理等方面的内部控制制度的管理与执行情况，对纳税人财务核算及纳税情况做出基本判断相关指标的审核评析运用评估指标对影响所得税税基的收入、成本、费用和税金等要素进行对比、配比和趋势分析，发现疑点范围和项目。重点评估---如何实施审核分析审核分析中常用的几个评估指标营业毛利率和营业毛利变动率营业成本率和营业成本变动率期间费用率和期间费用变动率营业收入变动率与营业成本变动率配比值期间费用变动率与营业收入变动率配比值所得税变动率与利润变动率配比值重点评估---如何实施审核分析纳税调整增加额的变动率纳税调整减少额的变动率固定资产综合折旧率变动率与固定资产原值变动率配比值应收帐款变动率与销项税额变动率配比值重点评估---如何实施审核分析营业毛利率和营业毛利变动率01营业毛利率＝[（本期营业收入—本期营业成本）／本期营业收入]×100%02营业毛利率变动率＝[（本期营业毛利率－上期营业毛利率）／上期营业毛利率]×100%03审核分析中常用的几个评估指标营业毛利率和营业毛利变动率【分析目的】若与同类（同行业或同行业同规模）平均水平相比，相差较大，则可能存在购进货物（包括应税劳务）已入帐，但在销售货物时只结转主营业务成本而不计或少计销售额、销售价格偏低以及将自产货物用于本企业集体福利、在建工程未视同销售等问题审核分析中常用的几个评估指标壹营业成本率和营业成本变动率肆【分析目的】若与同类（同行业或同行业同规模）本年（或上年）平均水平相比，相差较大，可能存在多结转主营业务成本问题叁营业成本变动率＝（本年营业成本－上年营业成本）／上年营业成本