我国地方政府债务审计研究——以邵阳城投举债案为例.pdfVIP

论文题目：我国地方政府债务审计研究——以邵阳城投举债案为例

学位类别：会计硕士专业学位

学位申请人签名：段河阳

校内导师签名：李璐

摘要

截至2017年末，我国地方政府债务余额16.47万亿元，尚控制在18.81万亿元规

定批准限额之内，债务率水平36.2%，低于国际通行的60%警戒线，整体风险看似可

控，实则隐患重重。地方政府债务作为国家治理中重要的一环，影响着我国财政金融

的健康运作和稳定发展。作为国家治理的免疫系统，国家审计应当在地方政府债务治

理问题上充分发挥其免疫系统的功能。因此，研究地方债务审计如何化解地方政府债

务风险、控制地方政府债务规模具有十分重要的理论价值和现实意义。

本文首先从理论角度分析地方政府债务审计的框架，包括：审计目标与要求、审

计对象与范围以及作用机制与实现路径。在此框架下，本文整理出了地方政府债务审

计三大目标，即：理清债务现状、揭示债务风险和督促问题整改，以及地方政府债务

审计三大作用机制，即：风险预警机制、实时监督机制和事后问责机制。其次，运用

内容分析法，通过整理相关审计结果公告的内容及数据，从审计目标与要求、审计对

象与范围、审计机制与路径等角度全面分析我国地方政府债务审计动态。本文发现，

在审计目标的执行上，我国审计机关对理清债务现状这一目标的重视度不够。在审计

要求的满足上，与理论存在一定的差距，主要集中在四个方面：全面审计频次不高、

审计介入时点靠后、审计信息披露不全以及审计问责力度不足，由此审计事前预警机

制以及事后问责机制发挥的效力较为有限甚至微弱。最后，本文选取了地方政府债务

问题突出的地区——湖南省，并选取其中一个代表性案例，即湖南省邵阳市邵阳城投

公司违规举债一案，具体分析地方政府债务审计的实践工作开展情况。通过对邵阳城

投公司地方政府债务审计工作实施过程的分析，本文发现地方政府债务审计的实施效

果有待提高，主要反映在三个方面：事前预防效果较差、事中监控出现延迟以及事后

问责力度不足。针对这一结果，本文总结出本案例中地方政府债务审计存在的四个主

要问题，分别是：审计介入时点较后、审计协同治理不到位、审计信息披露不全以及

债务链条监管难度大等。

通过对邵阳城投违规举债这一典型案例的分析，结合我国地方政府债务审计现

状，本文提出了完善我国地方政府债务审计工作的建议：在审计目标及要求层面，调

整现阶段审计目标，加快理清债务现状，注意提升信息披露质量并提高全面审计频次，

进一步完善审计公告信息制度和推行常态化审计监督；在审计对象及范围层面，选择

重点风险对象及领域，审计对象方面重点把握地方融资平台，审计范围方面聚焦于债

务资金使用等风险集聚的环节；在审计机制及路径层面，强化事前预警机制以及事后

问责机制的效力。特别地，在审计机制及路径层面上，不仅要注意前置审计介入时点

并加大审计问责力度，还要进一步优化现阶段审计流程以提高审计效率，例如，对于

债务链条复杂监管困难的问题，可以实施穿透式监管，将审计工作聚焦到债务决策端

和使用端，而对于审计协同治理不到位的问题，加强交叉式审计的应用以便充分发挥

各类型审计的优势与专长。

关键词：政府审计；地方政府债务；债务风险

论文类型：案例分析

Title:OntheAuditofLocalGovernmentDebtinChina:ACaseStudyofShaoyang’s

CityConstructiveGroupViolation

ProfessionalFields:MasterofProfessionalAccounting

SignatureofApplicant:DuanHeyang

SignatureofSupervisor:LiLu

ABSTRACT

Asoftheendof2017,thelocalgovernmentdebtbalancewas16.47trillionyuan,which

wasstillwithintheapprovallimitof18.81trillionyuan.Thedebtratiowas36.2%,which

waslowerthantheinternationallyaccepted60%warningline.Thoughthe