我国增值税收入地区间分享机制研究.pdfVIP

内容摘要

长久以来，我国增值税收入地区间分享存在税源背离问题，且税收往往向经济发达

地区流动，不利于地区间财力均衡。在我国，增值税作为央地共享税，其收入分享包括

两个方面：中央和地方间的分享，大体保持中央和地方“五五分成”；地区间的分享则

以生产地原则为基础。增值税收入分享机制改革是财税体制改革的重要内容。然而，现

有增值税收入分享机制的改革虽然注重了中央与地方分享，但对地区间分享的重视程度

不足，因而存在不均衡的痼疾。在当前数字经济新发展背景下，去中心化、去中介化、

去实体化趋势导致税源背离加深，增值税收入地区间分享不均衡问题再次凸显。由于增

值税收入地区间分享不均衡，阻碍区域经济协调发展、基本公共服务均等化，刺激地方

政府间无序竞争，亟需完善增值税收入地区间分享机制。

文章围绕“提出问题——分析问题——解决问题”的思路，对我国增值税收入地区

间分享机制展开研究，本论文除引言与结语外，总体可分为四个部分：

第一部分：首先说明增值税作为一般消费税具有税负转嫁性，在跨区域生产经营的

情况下不可避免地产生税源背离问题，因此增值税收入需要在各级政府间进行分享，以

体现公平正义价值、符合地方财政分权自治理念。进而阐述现阶段增值税收入地区间分

享格局下，“先分成再集中”、生产地原则两大机制，导致了税收“马太效应”和税源

“背离效应”，刺激地方政府无序竞争、阻碍基本公共服务均等化等消极影响，增值税

收入地区间分享机制亟需完善。

第二部分：通过对我国增值税收入地区间分享不均衡在分税制改革、全面推行“营

改增”、数字经济发展三个阶段的实践演化展开分析，继而得出增值税收入地区间分享

不均衡的成因，包括增值税收入地区间分享机制内涵不明、理念失当，以及增值税收入

地区间分享政策导向与碎片化治理三个方面。

第三部分：在增值税收入地区间分享模式方面，对增值税由共享税改为中央税纵向

财政转移支付模式、增值税央地共享税地区直接分享模式、增值税央地共享税纵向财政

转移支付三种模式进行比较分析，借鉴德国均等化转移支付模式、欧盟内部跨境增值税

制度实践经验，提出沿用增值税央地共享税并采用纵向财政转移支付模式具有改革制度

成本低、实施效率高等优势。

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第四部分：根据增值税收入地区间分享不均衡的主要原因、增值税收入地区间分享

机制的模式，廓清增值税收入地区间分享机制内核，包括明确内涵与转变理念。在说明

增值税收入地区加分享机制的总体思路和分享原则的基础上，提出增值税收入地区间分

享的法治化路径，包括完善增值税收入地区间分享机制的相关立法与主体关系的平衡。

关键词：增值税收入；地区间分享；税收与税源背离；生产地原则

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Abstract

Foralongtime,thesharingofChina’svalue-addedtax(VAT)revenueamongregions

showsthecharacteristicsofreversedistribution,whichisnotconducivetothefinancial

balancebetweenregions.VATinChinabelongstothecentralandlocalsharingtax,its

revenuesharingmainlyincludestwolevels:thesharingbetweenthecentralandlocal

governmentssince1994taxsharingreform,inordertomaintainthecentralandlocal

financialresourcesroughlyfivefivepatternasthegoal.Thesharingbetweenlocal

governmentsalwaysfollowstheproductionprinciple.ThereformofVATrevenue-sharing

mechanismhasbecomeanimportantpartofthere