审计工作底稿编制指南.pdfVIP

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

信永中和会计师事务所

审计工作底稿编制指南

一前言

1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准

则第1131号–审计工作底稿》制定本指南。

2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审

计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。

二释义

1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审

计证据，以及得出审计结论作出的记录。审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可

以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。

2本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使

用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形

成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。

三总则

1真实性。系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。

2相关性。系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计

证据后明确表达专业判断意见。

3必要性。系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。

4有效性。系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取

和引用。

5简洁性。系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重

大影响的内容。

1

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

四一般原则

1审计工作底稿基本内容

1.1审计工作底稿应同时包括以下基本内容：

1）被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的

下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。

举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写

为：新时空天津分公司。

2）审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，

如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。

举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称

为：管理费用。

3）审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的

报告期间。

举例：如审计人员负责审计20X7年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：20X7

年12月31日；损益类项目审计期间为：20X7年1-12月。

4）编制人姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签

署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。

5）复核人姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核的审计工作底稿上签名和签

署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明（相关要求同上）。若有多级复

核，每级复核者均应签名和签署日期。

6）审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标包括三个内容：审计工作所

需要的资料、如何利用审计资料以及最终所达到的目的。

举例：取得（或编制）管理费用按项目各月明细表，加总并进行月波动分析，复核发