企业所得税汇缴政策.pptVIP

工资薪金由本单位发放，在数量上往往与员工工作绩效相关。工资、薪金所得项目是非独立劳务（不产生独立损益，劳动过程的非独立性），劳务报酬所得项目是独立劳务。工资、薪金所得项目是基于雇佣被雇佣关系（连续的任职或雇用关系），工资的发放基于雇员的提供的劳动，劳务报酬不存在这种雇佣关系。对于临时工的界定，可参考是否签订劳动协议、为其缴纳社保费用等。01020304退休人员的退休工资和发放的补助不得税前扣除（企便函【2009】33号）关于股份支付对权益结算的股份支付，不允许税前扣除；纳税调增对现金结算的股份支付，在行权时允许扣除。行权前调增，行权时调减。包括以下内容（国税函[2009]3号）：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（四）职工福利费01020304支付给离退休人员的费用可否在税前扣除？企业职工报销私家车燃油费离退休人员如果参加社会统筹，企业在为这些人员支付的医药费、生活补贴、书刊费等，不能在企业列支；如果离退休人员没有参加社会统筹，企业为这些人员支付的上述费用，可以作为企业福利费列支。2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。05《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》企便函[2009]33号（五）费用类项目扣除1管理费用3财务费用2销售费用业务招待费财产保险费会议费开办费技术研发费总机构管理费广告宣传费手续费佣金支出售后服务费现金折扣未实现融资收益的摊销利息支出第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。附表一第一行主营业务收入其他业务收入视同销售收入1.业务招待费问题一：业务招待费的范围如何确定？业务招待费是纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬方面的费用。在业务招待费的范围上，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴？不论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。例如财政部在《行政事业单位业务招待费列支管理规定》中对业务招待费的开支范围包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。当然这对企业并不适用。虽然在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释，但在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。0102问题二：餐费就是业务招待费吗？餐费不可视同于业务招待费餐费与业务招待费不是一回事：⑴业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品等。⑵餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待：①企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用；②企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费都应该列入差旅费；③企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一部分；④公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分……问题三：业务招待费在各部门中的包干问题为控制支出，对各部门的办公费用采用定额包干方式，包括业务招待等。根据合法有效凭证据实扣除。财税[2009]29号01企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。02保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。03其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。042.手续费、佣金2011年企业所得税

汇缴政策解析济宁市地方税务局税收