刘玉章企业所得税法与房地产企业纳税技巧.pptVIP

[例12—2]A企业准备把资产的计税基础为5000万元，公允价值为7000万元的全部资产转让给B企业，取得B企业普通股3000万股，B企业普通股面值1元，市价2元。B企业支付A企业有价证券价值600万元，其余400万元为现金。纳税筹划方案：假设A企业资产的公允价值仍然是7000万元，取得的B企业普通股增加到3300万股,其余部分支付有价证券300万元,现金100万元,纳税效果就会会出现明显变化:[例12—3]甲企业全部经营性资产的账面价值为700万元，公允价值900万元。乙企业全部经营性资产的账面价值为800万元，公允价值为1000万元。由于双方都看好对方的市场前景，决定两个企业整体置换。甲企业股东除转让企业的全部资产外，还支付乙企业现金100万元，计算应纳企业所得税。（三）免税的企业合#2022免税的企业分立交易中，当事各方应按下列方式进行处理：除与补价相对应部分的资产外，分立企业接受被分立方企业的资产和负债的计税基础，应按被分立方企业的原计税基础确定。被分立方企业已分离资产相对应的所得税事项由接受资产的企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。分立后企业弥补的被分立方企业亏损额＝被分立企业亏损额×（分立资产÷全部资产）三、重组企业税收优惠政策可以连续计算企业投资经营的项目依照实施条例第八十七条和第八十八条规定享受三免三减半的（指：国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目），在减免税期未满时转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的税收优惠；减免税期满后转让的，受让方不得重新计算减免税。第一节开发产品计税成本的核算第四章开发产品计税基础的筹划技巧01税收法定原则：计入开发产品成本的费用必须符合国家税收规定。权责发生制原则：开发产品建造过程中发生的各项支出，当期实际发生的，应按权责发生制的原则计入成本对象；配比原则：开发产品完工前发生的直接成本、间接成本和共同成本，应按配比原则将其分配至各成本对象；及时性原则：开发产品完工后应在规定的时限内及时结算其计税成本，不得提前或滞后；一、计税成本计算的一般原则02合理性原则：开发产品必须按一般经营常规和会计惯例合理地划分成本对象，同时还应将各项支出合理地划分为直接成本、间接成本和共同成本。真实性原则：计入开发产品成本的费用必须是真实发生的，除税收另有规定外，各项预提（或应付）费用不得计入开发产品成本。费用会计成本开发成本已销开发产品计税成本计税成本未销开发产品计税成本成本二、主要成本项目的核算方法开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品成本、开发产品会计成本与计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本的界限。期间费用土地征用及拆迁费；前期工程费；基础设施建设费；建筑安装工程费：公共配套设施费；开发间接费2、成本项目的规定：属于成本对象完工前发生的费用，应按计税成本结算的规定和其他有关规定直接计入成本对象。成本对象完工后发生的费用补计成本的规定：3、成本项目的核算方法成本对象完工后发生的费用已完工成本对象未完工成本对象开发成本已销开发产品销售成本未销开发产品开发产品属于成本对象完工后发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定，首先在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊，然后再将应由已完工成本对象负担的部分，在已销开发产品和未销开发产品之间进行分摊。三、关于公共配套设施费的规定直接为小区业主服务的：开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：

属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的。属于营利性的；或产权归开发企业所有的；或未明确产权归属的；或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。为社会服务的：在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，形成“开发产品”，按以下规定进行处理：

开发企业投资建设完工后:出售的：出租的：无偿赠与国家有关业务管理部门、单位的，按建造公共配套设施进行处理：由开发企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿的、维修费用。住房专项维修基金：开发企业建造的售房部（接待处）和样板房：凡单独