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01折旧的开始时间：02制度规定：当月新增的固定资产当月不提折旧，从次月起计提折旧。03税法规定：纳税人的固定资产应从投入使用的次月起计提折旧。计提了减值准备的固定资产01会计上要求根据新的帐面价值和重新估计的可使用年限和净残值率，重新算计年折旧额02税法不认可减值准备的核算，也就无须重新计算税前扣除的折旧额。03差异进行纳税调整（计提当年调增，以后年度调减？设台帐）04固定资产的后续支出:修理和改良支出01修理支出：直接记入当期损益。不再采取预提或待摊的方式借：制造费用、管理费用、营业费用贷：银行存款02会计制度中改良支出的条件1使固定资产使用年限延长2使固定资产生产能力提高3使产品质量提高4使产品成本降低5使产品发生良好变化6使企业管理环境或条件改善税法中的相关规定1??发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上.2?经过修理后的有关资产的经济寿命延长2年以上.经过修理后的有关资产被用于新的用途或被用于不同的用途改良支出的帐务处理：借：在建工程（净额）借：在建工程累计折旧贷：工程物资固定资产减值准备应付工资贷：固定资产银行存款借：固定资产贷：在建工程营业外收支增减额营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。损失的扣除税前弥补亏损扣除限额按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。建议在管理中要建立税前弥补亏损台账。国税发[2004]82号。纳税人年度发生的亏损，经税务机关审核后，可以用下一个年度的所得弥补，下一年度所得不足以弥补的，可以逐年弥补但延续弥补期限最长不超过5年。取消该项审核后，纳税人在申报纳税时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损，主管税务机关应对企业申报纳税的情况加强监督检查和评估。189号文税务机关查征的所得不得用于弥补亏损企业分回的投资收益弥补亏损的问题：联营企业的亏损，由联营企业就地依法弥补投资企业发生亏损，先还原弥补余额再补税兼有两种投资收益，先补税后免税免税所得弥补亏损的问题应税项目亏损，免税项目弥补后仍亏损结转下年应税项目不足以弥补以前年度亏损，免税项目可弥补单位产成品原材料耗用率01单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%02功能：分析投入产出比率。03能耗和资产分析指标可能存在问题：分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。国税发[2000]84号：纳税人申报的扣除要真实、合法。合法，就是要符合税收的规定。《发票管理办法》第21条：企业、机关、事业单位、社会团体、从事生产经营活动的个人，在购进商品、接受服务支付款项时，应当取得发票。国税发[2000]28号：国税发[2005]50号：真实、合法、有效的凭据参考国税函[2003]112号。成本计算的依据：净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%功能：分析纳税人资产综合利用情况。可能存在问题：如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。0201032．净资产收益率总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%1功能：分析总资产周转情况，推测销售能力。2可能存在问题：如总资产周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。3注意：与财务管理分析指标联系4总资产报酬率53．总资产周转率1总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率）＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％3是衡量一个企业经营业绩的最佳指标2其中：“利息支出净额”使用息税前利润应收（付）账款变动率=[期末应收（付）账款－期初应收（付）账款]÷期初应收（付）账款×100%功能：分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。可能存在问题：如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。4．应收（付）账款变动率资产负债率资产负债率=负债总额÷资产总额×100%其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总