企业所得税必威体育精装版.pptVIP

广告费与业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，出国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。例：某企业**04年销售收入为5000万元，成本、税金、费用共计3500万元，其中当年计入销售费用的广告费用支出为200万元；**05年销售收入为8000万元，成本、费用、税金共计4000万元，其中广告费用支出为100万元；**06年销售收入为10000万元，成本、费用、税金等共计5000万元，其中广告支出250万元。计算三年确定应税所得额时可以扣除的广告费用为？企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。01对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。01环境保护专项资金01企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。02保险费03企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除04租赁费以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧，分期扣除。劳动保护费企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。有关资产的费用企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。总机构分摊的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。0102资产损失企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料并经税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。01手续费及佣金支出02企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额内的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除。03保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含15%，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算限额。04其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。企业应予具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费和佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。1204030102企业不得将手续费及佣金计入回扣、业务提成、返利、进场等费用。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算非配表和相关资料，并依法取得合法真实凭证。不得扣除的项目1在计算应税所得额时，下列支出不得扣除：2向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。3企业所得税税款。4税收滞纳金。5罚金、罚款和被没收财物的损失。6超过规定标准的捐赠支出。7赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的支出。8未经核定的准备金支出。9与取得收入无关的其他支出。02企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。01税法上一般不允许企业提取各种形式的准备，主要基于以下考虑：一是，企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业只有实际发生的损失，才允许在税前扣除;反之，企业非实际发生的损失，一般不允许扣除。而企业各项资产减值准备的提取，是由会计人员根据会计制度和自身职业判断进行的，不同的企业提取的比例不同