会计专业技术资格初级会计实务(负债)模拟试卷45(题后含答案及解析).doc

会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷45(题后含答案及解析)

题型有：1.单项选择题2.多项选择题3.判断题4.不定项选择题

单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

1．某企业为增值税—般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。

A．821

B．251

C．671

D．656

正确答案：B

解析：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。知识模块：负债

2．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场不含税售价为200元。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()。

A．确认管理费用4000元

B．确认管理费用3000元

C．计入生产成本27000元

D．确认应付职工薪酬46400元

正确答案：D

解析：借：生产成本41760(200×180×1．16)管理费用4640(200×20×1．16)贷：应付职工薪酬46400借：应付职工薪酬46400(200×200×1．16)贷：主营业务收入40000(200×200)应交税费—应交增值税(销项税额)6400(200×200×16％)借：主营业务成本30000(150×200)贷：库存商品30000(150×200)知识模块：负债

3．下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是()。

A．房产税

B．车船税

C．城镇土地使用税

D．印花税

正确答案：D

解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。知识模块：负债

4．甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是()。

A．借：固定资产9132贷：银行存款9132

B．借：固定资产8332应交税费—应交增值税(进项税额)800贷：银行存款9132

C．借：固定资产8332应交税费—应交增值税(进项税额)480—待抵扣进项税额320贷：银行存款9132

D．借：固定资产8332应交税费—待抵扣进项税额800贷：银行存款9132

正确答案：C

解析：企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60％，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，进项税额的40％记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产8332应交税费—应交增值税(进项税额)480—待抵扣进项税额320贷：银行存款9132知识模块：负债

5．下列关于消费税核算的表述不正确的是()。

A．企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算

B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

C．进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中

D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中

正确答案：D

解析：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加：[物资”科目中。知识模块：负债

6．某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3．2万元，在购入过程中支付运费1．1万元。则该企业原材料的入账金额为()万元。

A．23．2

B．21

C．24．3

D．20

正确答案：C

解析：该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3．2+1．1=24．3(万元)。