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税务师考试《税法一》重点难点精练试题详解

一、单项选择题（共60题）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业应税所得额的计算中，正确的是（）。

A.销售货物取得的收入全额计缴企业所得税

B.转让财产所得按照收入全额减除财产净值后的余额计缴企业所得税

C.股息、红利等权益性投资收益按照收入全额计缴企业所得税

D.利息、租金等债权性投资收益按照收入全额计缴企业所得税

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，应当扣除与收入相关的成本、费用和损失。对于转让财产所得，应当按照收入全额减除财产净值后的余额计缴企业所得税；对于股息、红利等权益性投资收益，应当按照收入全额计缴企业所得税；而利息、租金等债权性投资收益则不计入应纳税所得额。因此，本题的正确答案是B。

2、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于个人综合所得应纳税额的计算中，正确的是（）。

A.工资、薪金所得按照收入全额减去起征点后的余额计缴个人所得税

B.个体工商户生产经营所得按照收入全额减去成本、费用和损失后的余额计缴个人所得税

C.稿酬所得按照收入全额减去80%的费用后的余额计缴个人所得税

D.劳务报酬所得按照收入全额减去20%的费用后的余额计缴个人所得税

答案：B

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人综合所得包括工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得和稿酬所得等。对于工资、薪金所得，应当按照收入全额减去起征点后的余额计缴个人所得税；对于个体工商户生产经营所得，应当按照收入全额减去成本、费用和损失后的余额计缴个人所得税；而对于稿酬所得，由于稿酬所得属于一次性所得，所以应当按照收入全额减去80%的费用后的余额计缴个人所得税。因此，本题的正确答案是B。

3、下列关于增值税的税率表述中，正确的是：

A.增值税的基本税率为13%，适用范围包括大多数货物和应税劳务

B.增值税的低税率适用于特殊行业，如金融保险业，税率为6%

C.增值税的零税率适用于出口货物和应税劳务，但不包括出口退税率

D.增值税的小规模纳税人采用简易计税方法，税率为3%

答案：A

解析：增值税的基本税率为13%，适用于大多数货物和应税劳务。选项B中，金融保险业的税率不是6%，而是通常按照其具体业务确定税率。选项C中，零税率确实适用于出口货物和应税劳务，但出口退税率是具体的退还比例，不是税率。选项D中，小规模纳税人的税率可能低于3%，具体取决于当地政策。

4、企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.职工工资及三项社会保险费

B.为生产经营活动租入的固定资产的租赁费

C.按规定提取的安全生产费用

D.企业为投资者或职工个人支付的罚款

答案：D

解析：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的工资、租金和安全生产费用等支出。但是，企业为投资者或职工个人支付的罚款属于不得在税前扣除的支出，因为这些罚款并非用于企业的生产经营活动。选项A、B、C均为税前可扣除的支出。

5、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物，为货物发出的当天

B.提供加工修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为不动产交付的当天

D.销售无形资产，为收到预收款的当天

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售不动产的纳税义务发生时间为不动产交付的当天。A选项中销售货物，为货物发出的当天，不全面，因为还需要考虑是否开具了增值税专用发票；B选项中提供加工修理修配劳务，为提供劳务的当天，同样不全面，因为还需要考虑是否开具了增值税专用发票；D选项中销售无形资产，为收到预收款的当天，也不准确，因为无形资产的销售通常以合同约定的交付时间为准。因此，C选项为正确答案。

6、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元；当月销售货物一批，取得不含税销售额150万元，适用13%的增值税税率。该企业3月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.19.5

B.22.5

C.16.5

D.20

答案：B

解析：该企业3月应缴纳的增值税税额=销售额×税率-进项税额=150×13%-17=19.5万元。因此，正确答案为B。

7、下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。

A.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

B.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

C.企业实际发生的与取得收入有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。