企业税收筹划与税务风险管理.ppt

工资薪金所得适用的9级累进税率级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分5％02超过500元至2000元的部分10％253超过2000元至5000元的部分15％1254超过5000元至20000元的部分20％3755超过20000元至40000元的部分25％13756超过40000元至60000元的部分30％33757超过60000元至80000元的部分35％63758超过80000元至100000元的部分40％103759超过100000元的部分45％15375应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数农民增值税=加工费×17%－进项税金印花税=加工费×0.5‰代收代缴消费税销售卷烟卷烟企业卷烟销售收入缴纳增值税采购烟叶收回加工的烟丝加工企业委托加工加工企业增值税=烟丝销售额×17%－进项税金印花税=烟丝销售额×0.3‰消费税＝烟丝销售额×30%委托加工收回加工的烟丝销售卷烟卷烟企业卷烟销售收入缴纳增值税农民采购烟叶一车间01二车间02三车间03低价出售04出售05出售06定期减免07定期减免0801《关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号），国家税务总局，1994年10年24日。02“新办企业必须符合下列条件：从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业”。《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号，财政部国家税务总局，）1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。3.新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号，）办理设立登记的企业，在设立时以及享受新办企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策。主管税务机关可以根据实质重于形式的原则，做如下处理：符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠政策。符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。个人住房转让营业税政策调整关于个人住房转让营业税政策的通知————（财税[2008]174号）持有时间普通住房非普通住房不足2年按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税全额征收营业税超过2年(含2年)免税按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税关于调整个人住房转让营业税政策的通知————（财税[2009]157号）持有时间普通住房非普通住房不足5年按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税全额征收营业税超过5年(含5年)免税按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税01普通住房的标准02办理免税的程序03购买房屋的时间04差额征税扣除凭证项目方案一方案二方案三方案四总资产（万元）1000100010001000权益资本（万元）1000600400600普通股（万股）100604060负债（万元）0400600400利息率（%）06612息税前收益（万元）100100100100减：利息（万元）0243648应纳税所得额（万元）100766452企业所得税（万元）25191613税后收益（万元）75574839每股收益（元）0.750.951.20.65企业价值B＋S（万元）75818487资本弱化避税低税区母公司子公司财务公司高税区关联关系投资1000万元贷款3000万元原计划投资4000万元关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1其他企业为2:1企业如果能够按照税法规定提供相关资