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君子忧道不忧贫。——孔丘

内部控制基本制度范文

内部会计控制制度的基本内容

内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、

制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的

旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。内部会计控制制度的

基本内容包括内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理

程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理

制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批

制度、成本核算制度和财务会计分析制度。各单位建立哪些内部会计

控制制度以及各项内部会计控制制度包括哪些内容，主要取决于单位

内部的经营管理需要。不同类型的单位会对内部会计控制制度有不同

的选择，如非企业单位往往不需要建立成本核算制度等。

1.内部会计控制体系。单位内部会计控制体系，主要是指一个单位

的会计工作____体系。

2.会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是单位内部会计

人员管理的一项重要制度（这方面的内容，在本章第三节中已经涉

及），主要内容包括：

第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工

作标准。

第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。

第三，会计工作岗位轮换办法。

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第四，对各会计工作岗位的考核办法等。

3.账务处理程序制度。账务处理程序制度主要是对会计凭证、账

簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：

第一，根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细

科目的设置和使用范围。

第二，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位

的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。

第三，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位

总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设

置、格式、登记、对账、结算、改错等要求。

第四，根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类

和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系

和考核要求。

4.内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容之

一。制定内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考

虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分

离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有

关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5.稽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账

证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员

岗位责任制度一并进行考虑。其主要内容包

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括。稽核工作的____形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；

稽核工作的程序和基本方法等。

6.原始记录管理制度。原始记录是会计核算工作的基础环节，建立

规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行能够起到重要

保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包

括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有

关人员对原始记录管理的责任等。