会计理论解读：内涵与外延-PPT.pptxVIP

会计是一门古老的艺术，而会计学作为一门学科在西方也已经有100多年的历史了。既然作为一门学科，必然有其明确的研究对象、完善的研究方法以及一整套的理论体系。会计在漫长的发展过程中，也逐渐经历了从实务发展向理论发展的过渡。早期的会计发展是实务方法的发展，如复式记帐法的出现，到了后期，人们意识到需要用理论来指导会计实务的发展，于是出现了各种各样的会计规范。本章主要对会计理论进行简要的介绍，说明什么是会计理论，会计理论有哪些种类，会计理论的作用等等。

3.1会计理论的内涵3.1.1什么是理论说起会计理论，首先它是一种理论，因此在讨论会计理论的定义之前，有必要先对“理论”进行一个说明，看看究竟什么是理论。《韦氏新国际大词典》里认为“理论是某一探究领域的通用观点所构成的一套前后一贯的假设性、概念性和实用性原则”，这种对于理论的概括是从理论的表现形式的角度来看的；布雷思韦特强调理论的内在逻辑性，认为“科学的理论是一种演绎系统，按这种系统在逻辑上所得出的结论应该同在该系统一套基本假设下所观察到的有关事实相一致。因此，对科学理论本质的研究就是对应用于该理论中的演绎系统本质的研究。”；威廉斯（1994）认为“系统的知识的有组织积累，其目的是理性的解释——预测”，不仅要按照演绎的方法去解释，还要能利用理论对未知事物进行预测。

3.1会计理论的内涵3.1.2会计理论的定义从20世纪初至今，会计已经不再单纯是一种技术和方法，众多的理论工作者从会计实务中抽象出会计理论，使得会计成为了一个单独的学科门类。那么，究竟什么是会计理论呢？

3.2会计理论的外延会计理论外延边界到底有多宽，人们认识不尽相同。我们通过会计理论分类可以看出人们对会计理论外延边界不同认识。会计理论按照不同的分类标准可以分成很多种,按照研究的对象不同可以分为财务会计理论和管理会计理论;按照研究方法的不同可以分为规范会计理论和实证会计理论(演绎法和归纳法);按照推理方式分类，会计理论又可以分为演绎推理和归纳推理。

3.2会计理论的外延3.2.1按研究对象进行分类按研究对象分类可以分为财务会计理论和管理会计理论。1. 财务会计理论（FinancialAccountingTheory）财务会计理论，顾名思义，是研究财务会计（FinancialAccounting）学科领域的理论。到目前为止，大多数的会计文献和会计理论研究都是关于财务会计理论的研究。财务会计理论的研究主要可以分为两部分：一部分是对前提假设和原则的研究另一部分是对计量模式的研究，即采用历史成本计价还是采用现时的价格计价，以及成本计量模式的优化，这些就构成了财务会计理论研究的另一个方面。

3.2会计理论的外延财务会计理论建立和发展过程中的代表人物、著作及主要观点：

3.2会计理论的外延3.2.1按研究对象进行分类按研究对象分类可以分为财务会计理论和管理会计理论。管理会计理论（ManagementAccountingTheory）现代管理会计产生于上个世纪的20年代，由于泰罗制度在现实中的广泛应用，会计如何为提高企业的生产和工作效率服务，开始提到议事日程，同时“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等与科学管理直接联系的计划、控制方法开始引入到会计中来。在当时就有人把这些内容综合起来，称之为管理会计。如1922年奎因斯坦出版的《管理会计：财务管理入门》，1924年出版的麦金西的《管理会计》，但是这些都没有得到当时学术界的广泛认可。直到第二次世界大战结束后，由于公司规模的扩大，公司的复杂程度越来越高，而且伴随计算机技术的发展，管理会计正式的从财务会计中分离出来，成为一门独立的学科。

3.2会计理论的外延国际会计师联合会（1998）将管理会计的发展划分为四个阶段：第一阶段（1950——1965）：这一时期的管理会计的重点是通过预算和成本会计系统来进行成本决定和财务控制。第二阶段（1965——1985）：这一阶段管理会计关注的重点转移到为管理计划和控制提供信息。这一时期的代表人物Anthony。Anthony（1965）将管理控制描述为这样一个过程：即企业为了达到其目标而获取资源并对其资源进行充分有效的利用的过程。其最大的贡献在于将管理控制从战略计划和作业计划中剥离出来，缩小了管理会计的范围，重点关注会计信息。在这一阶段，有些学者如Gordon和Miller等提出组织控制是一个“包”的概念，包含了会计的和非会计的信息系统、组织设计和其他的控制机制。他们认为这样的“包”不是受同样一个因素的影响，而是在不同的环境下会有不同的影响因素，如外部环境、技术、竞争战略、组织使命等等。

3.2会计理论的外延国际会计师联合会（1998）将管理会计的发展划分为四个阶段：第三阶段（1985——1995）