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审计人员培训班*第三讲审计人员如何看贷款档案的完整性审计人员培训班审计人员培训班*《内蒙古农村信用社信贷档案管理办法》已经于2010年2月2日内蒙古自治区农村信用社联合社第一届社员大会第八次会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。2010年3月2日农村信用社稽查实务审计人员培训班审计人员培训班审计人员培训班第一讲如何从审计角度审核贷款资料中的企业会计报表审计人员培训班审计人员审核企业客户报表用十（实）招渐进式面对企业报表不真实，取出证据，用证据说话。云深不知处，只缘身在此山中。01一招看报表齐全与完整，三年与三月，贷后检查要报表。02二招对照报表看一致，企业征信报告中的报表与提供的报表与工商管理局网站公开的企业报表有关情况。重点是实收资本数额及盈利状况是否一致。03三招落脚所有者权益，资本公积的来源和未分配利润实现的真实与合理。04四招查看报表连续与衔接。05五招鉴别报表审计报告真与伪。审计人员培训班审计人员培训班六招测算能力指标。七招紧盯关键数。八招抵押物帐与价。九招延伸企业看实际。十招伸手要税票。12审计人员培训班概述定义：企业类贷款及票据业务指的是法人客户（依法从工商行政管理部门取得企业法人营业执照的企业法人，以及依法从成立之日起具有法人资格或依法经核准登记取得法人资格的事业法人）在农信社办理的贷款和票据业务。审计人员培训班2.面临的问题：①信贷人员、稽核人员对企业会计报表不懂，分析审核能力差。②企业报表质量差，可信度低，企业管理水平低。③农信社过多依赖第二还款来源，违规办理贷款票据业务。④抵押品不合格，贷款及票据业务存在巨大风险隐患，稽核监督遏制住的少。审计人员培训班通过企业报表稽核信贷及票据业务通过联社1104报表关于资本净额的计算，取得该联社资本净额，得出单一客户10%，集团客户15%限定的总的授信额度。0102审计人员培训班通过企业提供近期会计报表计算该企业授信额度：A级（含A级）以上客户最高综合授信额度的核定。核定最高综合授信额度后，其资产负债率不得高于70%。用公式表示为：资产负债率=负债总额/资产总额*100%=（负债总额-信用社现有信用余额+最高综合授信额度）/（资产总额-信用社现有信用余额+最高综合授信额度）≤70%审计人员培训班最高综合授信额度≤（2.33×资产总额-3.33×负债总额）+信用社现有信用余额信用社现有信用余额是指已经为客户提供的贷款、贴现、承兑和担保余额之和。审计人员培训班B类企业授信额度：对于现金流量较为充足，有一定发展前景的，可参照A级以上客户的核定办法，即要求核定最高综合授信额度后资产负债率不超过60%；对第一还款来源不足，但能够提供有效的第二还款来源的，核定的最高综合授信额度不得超过客户提供的有效抵押物现行评估价值的70%，或质押物现值的90%。12审计人员培训班限制性规定：如出现核定的最高综合授信额度高于净资产时，应进行调整，以最高综合授信额度不超过净资产为限。审计人员培训班审计检查人员通过计算，对客户财务进行分析，比对业务调查、审查、贷后检查报告，判断业务合规性、风险性：审计人员培训班客户近三年财务总体及结构的增减变化情况。主要分析客户的资产负债、损益和现金流量变化情况，揭示客户财务方面的主要问题和原因，并对客户当前及未来的经营及财务状况作出总体评价和预测。3种表的关联性，举例说明。审计人员培训班总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额*100%净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润*100%营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入*100%12审计人员培训班01客户近三年短期偿债能力。主要分析流动比率、速动比率、存货周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率、经营活动现金流入量与销售收入比、经营活动现金流入量与债务总额比等指标的状况、变化趋势和同业比较情况，并对客户短期偿债能力作出评价。02审计人员培训班流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%速动比率=速动资产/流动负债*100%=(流动资产-存货)/流动负债*100%存货周转率=营业成本/存货平均余额应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额流动资产周转率=营业收入/流动资产净值平均余额审计人员培训班01经营活动现金流入量与销售收入比、经营活动现金流入量与债务总额比，通过损益表和现金流量表取得。02审计人员培训班*客户近三年长期偿债能力。主要分析资产负债率、销售毛利率、销售净利率、总资产收益率、净资产收益率、