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2025年会计专业考试高级会计实务新考纲题库解析

一、案例分析题（共30题）

第一题：

案例分析题

甲公司是一家制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。近年来，公司为了扩大市场份额，加大了研发投入，并积极拓展海外市场。以下为甲公司2019年度的财务报表摘要：

营业收入：10亿元

营业成本：6亿元

销售费用：1亿元

管理费用：8000万元

财务费用：5000万元

所得税费用：2000万元

净利润：1.5亿元

甲公司在2019年度还发生了以下业务：

（1）向银行贷款5000万元，年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。

（2）购买了一项使用寿命为5年的无形资产，成本为1000万元，预计净残值为0，采用直线法摊销。

（3）出售了一项使用寿命为10年的固定资产，原值2000万元，累计折旧800万元，出售价格为1200万元。

（4）对外捐赠一台设备，该设备原值100万元，累计折旧20万元，公允价值为80万元。

要求：

计算甲公司2019年度的资产总额、负债总额和所有者权益总额。

编制甲公司2019年度的现金流量表。

分析甲公司2019年度的盈利能力。

答案：

计算甲公司2019年度的资产总额、负债总额和所有者权益总额。

资产总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-所得税费用+贷款金额+固定资产出售收益-固定资产处置损失

资产总额=10亿-6亿-1亿-0.8亿-0.5亿-0.2亿+5亿+200万-(-80万)=8.18亿元

负债总额=贷款金额

负债总额=5亿元

所有者权益总额=资产总额-负债总额

所有者权益总额=8.18亿-5亿=3.18亿元

编制甲公司2019年度的现金流量表。

经营活动产生的现金流量：

现金流入：营业收入

现金流出：营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用

现金净流入=现金流入-现金流出=10亿-6亿-1亿-0.8亿-0.5亿-0.2亿=2.5亿元

投资活动产生的现金流量：

现金流入：固定资产出售收益

现金流出：购买无形资产、对外捐赠设备

现金净流入=现金流入-现金流出=200万-1000万-80万=-880万

筹资活动产生的现金流量：

现金流入：贷款金额

现金流出：无

现金净流入=现金流入-现金流出=5亿

现金流量表如下：

项目

金额（万元）

经营活动产生的现金流量净额

25000

投资活动产生的现金流量净额

-880

筹资活动产生的现金流量净额

50000

期末现金及现金等价物余额

52820

分析甲公司2019年度的盈利能力。

甲公司2019年度的净利润为1.5亿元，营业收入为10亿元，因此净利润率为15%。

甲公司2019年度的资产总额为8.18亿元，净利润为1.5亿元，因此资产回报率为18.3%。

通过上述数据可以看出，甲公司2019年度的盈利能力较好，净利润率和资产回报率均处于较高水平。但需要注意的是，公司的财务费用较高，这可能对公司的盈利能力产生一定影响。

解析：

本案例题主要考察学生对企业财务报表的理解和分析能力。通过计算资产总额、负债总额、所有者权益总额，学生能够掌握资产负债表的编制方法。编制现金流量表则能够考察学生对现金流量分析的理解。最后，分析盈利能力时，学生需要运用净利润率、资产回报率等指标来评价企业的盈利状况。

第二题：

案例分析题

某公司为一家制造企业，主要生产电子产品。2022年12月31日，该公司财务报表显示以下情况：

库存原材料账面余额为100万元，实际盘点时发现短缺5万元。

在产品账面余额为200万元，经过实地核查，发现部分产品已经完工，应转入库存商品。

库存商品账面余额为300万元，实际盘点时发现多出10万元。

预付账款账面余额为50万元，实际对账时发现有一笔预付账款已经结算，应从账面上核销。

要求：

（1）根据上述情况，分析公司可能存在的会计问题。

（2）针对上述问题，提出相应的会计处理建议。

答案：

（1）公司可能存在的会计问题：

原材料短缺5万元，可能是由于盘点不准确、管理不善或盗窃等原因。

在产品未及时转入库存商品，可能导致生产成本计算不准确。

库存商品多出10万元，可能是由于盘点错误、销售未及时入账或存货管理不善。

预付账款未及时核销，可能导致资金占用不实，影响财务报表的准确性。

（2）会计处理建议：

对于原材料短缺，应查明原因，及时调整原材料账面价值，并计入当期损益。

对于在产品未及时转入库存商品，应在生产部门确认产品完工后，及时调整生产成本，并转入库存商品。

对于库存商品多出，应查明原因，如有销售未及时入账，应调整销售收入；如有盘点错误，应调整库存商品账面价值。

对