内审上岗培训课件行政事业审计基础.pptVIP

ContentsContents3、是否通过往来账调节单位收支。《行政单位财务规则》对该科目的实际使用有明确的规定：第三十五条：“暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项”第三十六条：“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项……”因此对该科目开支的检查是行政事业单位审计的重点。Contents4、决算报表是否真实、完整反映单位收支结余情况。违反规定编制决算，决算报表反映不真实，不能真实完整反映单位财务状况全貌。具体表现为：账表不一致、其他收入未并入决算报表等形式。对比决算报表和各套财务账，检查决算报表是否真实、完整地反映了单位财务收支情况，审查是否将所有收入纳入财务统一核算，有无截留、坐支、隐瞒、转移、私存私放等问题。审计方法Contents行政事业审计实务之二：专项资金审计Contents财政专项资金是国家为推动一定的项目或完成特定的行政任务，在行政单位日常公用经费之外，安排有指定用途的项目资金。来源主要包括中央财政转移支付专项资金、地方财政安排的专项资金、本部门及其他部门安排的配套资金等。Contents一是把握资金来源。二是把握资金管理环节。四是把握项目的推动环节。三是把握资金使用环节。对行政事业单位财政专项资金管理使用情况的审计应主要把握四个环节：Contents案例一某市级机关主管“××专项资金”的管理、使用，自2004年来共计安排**个项目数千万元。1、按年度收集财政部门批准的资金拨付及使用计划明细表，从该局明细账中筛选整理各年度专项资金实际下拨明细表。2、按项目初步核对两表，发现**余个项目**万元专项资金未及时拨付项目单位。审计步骤Contents重点检查是否在专项资金中开支与项目无关的经费。3-1、审查该单位及下属单位资金使用情况。3、对项目资金使用单位进行分类，分别按不同的方法进行审查。Contents部分项目申报不实、个别项目私自变更项目实施单位。3-3、深入到区县、乡镇，追查项目资金的使用情况。Contents行政事业审计实务之三——“小金库”审计1、什么是“小金库”1995年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》：2009年，中办、国办《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号）：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。Contents1、资金来源是公用的；2、形成方式是隐蔽的；3、使用性质是违法的。基本特点认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。2、“小金库”的主要表现形式（1）通过违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。（2）用资产处置、出租收入设立“小金库”。（4）经营收入不纳入规定账簿核算设立“小金库”。（5）虚列支出转出资金设立“小金库”。（6）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。logo（3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。（7）通过上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。3、“小金库”的主要审查方法（1）突击盘点法一要摸清对象。二要把握时机。（2）收入支出核实法（3）核对账户及相关资料法（4）现场勘查法（5）延伸审查法案例一：疑点凸现，顺藤摸瓜某单位每向当事人出具一份结果报告，就应按物价核定标准向当事人收取相应的费用。经询问该单位负责此项工作的人员，此人称由于当地经济困难，部份报告实际未向当事人收费，但却提供不出任何收费减免的审批手续。实际收费金额×出具报告数量收费标准远远大于Contents案例二：从单位间相互关系着手发现疑点在延伸审计该下属事业单位时发现，该下属单位每月在收到9万元房租的当天会用现金支票领出4万元，只对余下的5万元作房租收入。某机关办公楼租用的是其一下属事业单位的房屋，每月租金9万元以转账支票支付下属单位。Contents行政事业审计实务之四