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丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

当前违纪违法案件线索特点及原因分析

近年来，随着我国反腐败斗争的新形势、新任务、新要求及查办案

件力度的不断加大，一批隐藏较深的违纪违法分子被挖了出来，受

到法纪党纪政纪的严惩，反腐败工作取得了阶段性成果，审计如何

把握近年来领导干部违纪违法腐败现象脉络，适应新形势的需要，

成为审计机关亟待解决的课题。笔者及同事在开展的多个政府部门

或企事业单位的审计工程中，发现局部违纪违法线索，全部移送至

纪检监察机关进行侦办，其案件主要呈现出团伙协同作案、职务犯

罪高发、失职渎职增多等几类特点，围绕几个特点简要的谈一谈笔

者在审计工作中的几点体会。

一、当前几类违纪违法线索的主要特点及原因

（一）工作人员内外勾结，形成团伙协同作案

随着现代社会的不断向前开展，政府的内部监督与管理越来越严

格，内部控制制度越来越健全，使得不法份子钻空子，找漏洞的机

会也越来越小，因此采取从上至下或由内至外相互勾结，集体团伙

协同作案成为了重要方式，严重侵害国家利益，由于作案人互相之

间就是上下级或者是管理与被管理者的关系，使得实施案件时各环

节的信息链完整，破绽和漏洞少，团伙成员之间互相纵容包庇，给

审计人员的查证带来困难。

例如我们在对某公司开展的征地拆迁审计工程中，在调阅大量的拆

迁档案时，发现有些房屋的拆迁补偿款被重复计算，有些房子是被

“画”出来的，而要想顺利到达非法牟利目的，只能采取团队作案

方式，因为无论是重复计算还是“画”出来的房子，都是经过了现

场人员实地勘测、房屋测绘部门画图、基础资料认定与计算、中介

组织确认通过、房屋征收部门领导最终批准等多道审核把关的手

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

续，而要想从这看似严密的内部控制过程中找到漏洞，采取买通、

腐蚀其中的关键环节成为了犯罪份子贪污国有资产的重要手段，而

在金钱的诱惑下局部公职人员会逐渐丧失自我而同流合污，成为了

犯罪环节中的一份子。

（二）利用职务之便谋取私利的案例呈高发态式

随着市场经济的快速开展，在各种利益的驱动下，各类职务犯罪案

件的发案率仍然居高不下，作案主体职位高权力大，党政一把手腐

败案件增多，有些还呈现出以家庭为中心的家族式共同犯罪等特

点，一些领导干部外表上清正廉洁，实际上利用开公司、办实体等

隐弊的形式，自己隐居幕后操纵牟取暴利，或是暗地里唆使、纵

容、默许自己的亲属大肆收受贿赂，或利用亲属在银行、证券等金

融行业的特殊性地位，通过看似正常的大额存款等方式转移资金，

最后实现贪污等不可告人的目的，因此职务犯罪呈逐年上升趋势。

例如我们在对区属某国有企业领导人开展经济责任审计时，发现该

企业名下的控股公司、参股公司及多家企业与本部之间存在不正常

的关联交易，同时还向参股公司和股东无偿提供资金、担保，严重

损害公司利益，而这些都是建立在该单位领导人利用职务之便，能

做到一手遮天，使内部监管体系形同虚设，将公权转化为私权，通

过办公司或对外投资等方式，转移国有资产，漂白不法收入，同时

还利用自己职位便利在工程招投标、工程款结算等方面为他人谋取

利益并收受贿赂，在审计的揭露下其最终受到了法律的严惩。再如

我们在对某区级领导干部开展的经济责任审计中，发现他在单位任

职时擅自动用基建资金几千万元资金购买理财产品，在常人看来这

绝对是疯狂之举，然而，这样的疯狂不是凭空而来的，因为该单位

财务上实行的是领导“一支笔”