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内部控制审计审什么内部控制基本内容回顾内部控制审计程序与方法内部控制评价的有关规范010203PCAOB发布第2号审计准则（2004年3月）PCAOB发布第5号审计准则（2007年6月）SEC发布解释性公告，为管理层提供内控报告指引（2007年6月）美国内部控制评价指引中国内部控制评价指引内部审计具体准则第16号——风险管理审计（2005年5月）内部控制审核指导意见（2002年2月）内部审计具体准则第5号——内部控制审计（2003年6月）内部控制评价的有关规范根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计鼓励非上市的其他大中型企业执行小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制评价指引（5章27条）：总则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定、内部控制评价报告。企业内部控制评价表：按照内部控制五个要素，分别填写评价内容、业务描述、评价结论（有效性/缺陷）、评价记录。企业内部控制评价报告——附注：董事会声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论。审计指引（7章35条）：总则、计划审计工作、实施审计工作、完成审计工作、评价控制缺陷、出具审计报告、记录审计工作。标准内控审计报告：一、企业对内控的责任；二、注册会计师的责任；三、内控的固有局限性；四、财务报告内控审计意见；五、非财务报告内控的重大缺陷。带强调事项段的无保留意见内控审计报告：增“强调事项”。否定意见内控审计报告：除“一至三”外，（一）重大缺陷的定义；（二）重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。无法表示意见内控审计报告：注册会计师审计范围受到限制的，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，并就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通。企业内部控制审计指引内部控制审计审什么内部控制基本内容回顾内部控制审计程序与方法内部控制评价的有关规范审计企业文化建设情况；审计内部审计机制的设立情况；审计治理结构、内部机构设置与权责分配情况；审计人力资源政策制定与执行情况；审计反舞弊机制的设立与执行情况内部环境审计01目标设定审计02风险识别审计03风险分析审计04风险应对审计风险评估审计职责分工审计授权控制审计审核批准审计预算控制审计财产保护审计会计系统控制审计内部报告控制审计经济活动分析控制审计绩效考评控制审计信息系统控制审计控制活动审计信息沟通审计监控要素审计内部控制审计审什么内部控制基本内容回顾内部控制审计程序与方法内部控制评价的有关规范如何进行内部控制评价描述组织内部控制内部控制测试与评价出具内部控制审计报告主要步骤组成评审组；评审前的初步调查；制订评审实施方案；召开评审组会议；现场评审；出具评审报告。（评审意见与建议）后续调查一、描述内控的方法文字说明法01调查表法02流程图法03二、内部控制测试与评价Text信息系统总体控制测试02Text试04业务活动层面控制测试容01设计健全性合理性测试测03公司层面控制测试内测试方法：小样本测试扩大性测试书面文档检查穿行测试法限制测试内部控制矩阵图具体的审计目标；通过初步调查和测试获得的结果；相关的风险及严重程度；适当的控制方法和标准；内部审计人员的评价内部控制评价表企业内部控制评价案例第四节内部控制审计要求2019选择适当的审计方式012020正确选择审计对象与审计时间022021注重成本效益原则，把握关键控制点032022选择合适的内部控制评价标准04内部控制审计案例分析重点回顾AB内部控制审计步骤、涉及文档等内部控制评价方法销售环节的效益审计市场维护和开发审查05广告策划04销售价格的审查03销售方式的选择02销售计划的完成情况审计01(筹资活动的审计)财务管理审计的内容企业筹资活动的审计企业投资活动的审计经营活动中财务收支的审查分配活动中财务管理审查(投资活动的审计)财务管理审计的要求遵循审计的独立性原则善于发现舞弊的