客户资格审查管理制度.docxVIP

[单位名称]资产减值准备与资产处置、核销管理办法

第一章总则

第一条目的

为规范本单位资产减值准备的计提、资产处置及核销行为，确保资产的真实性、准确性和完整性，有效防范和化解资产损失风险，根据国家相关法律法规及财务会计准则，结合本单位实际情况，制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于本单位及下属各分支机构、子公司的各类资产，包括但不限于固定资产、无形资产、存货、应收账款、长期股权投资等资产减值准备的计提，以及资产处置与核销的管理。

第三条基本原则

1.谨慎性原则：充分估计可能发生的资产减值损失，避免高估资产价值。

2.真实性原则：资产减值准备的计提、资产处置与核销应基于真实、可靠的证据和合理的判断，如实反映资产状况和经营成果。

3.合规性原则：严格遵循国家有关法律法规、会计准则和监管要求，规范操作流程，确保管理活动合法合规。

4.及时性原则：对资产减值情况及时进行确认、计量和报告，对需处置和核销的资产及时进行处理，避免资产损失的进一步扩大和财务信息的滞后。

第二章资产减值准备管理

第四条资产减值迹象判断

1.定期对资产进行清查盘点和价值评估，关注资产是否存在减值迹象。存在下列情况之一的，表明资产可能发生了减值：

资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

2.对于存货，还应结合存货的可变现净值进行减值判断；对于固定资产、无形资产等长期资产，应重点关注其预计未来现金流量现值与账面价值的比较情况。

第五条资产减值测试方法

1.单项资产减值测试：对于存在减值迹象的单项资产，应估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。

资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

2.资产组减值测试：如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

3.总部资产减值测试：对于总部资产，应当结合相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。

第六条资产减值准备计提与转回

1.计提：当资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（但存货跌价准备、坏账准备等在符合条件时可以转回，转回的金额不得超过原已计提的减值准备金额）。

2.账务处理：根据不同资产类别，分别进行如下账务处理：

固定资产减值准备：借记“资产减值损失-固定资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。

无形资产减值准备：借记“资产减值损失-无形资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。

存货跌价准备：借记“资产减值损