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企业财务分析简版.ppt

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三、运用总资产的能力——总资产营运能力分析(两个指标)1、总资产周转次数=销售收入净额总资产平均余额资产平均余额=年初总资产净值+年末总资产净值22、总资产周转天数=计算期天数总资产周转次数计算期一般为一年,通常按360天计算第七部分盈利能力分析一、生产经营活动的赚钱能力强吗?——生产经营盈利能力分析(两个比率)(1)销售毛利率=销售毛利额销售净收入×100%=销售收入-销售成本销售收入-销售折让与折扣-销售退回(2)销售净利率=净利润销售净收入×100%×100%二、企业资产赚钱能力强吗?——资产盈利能力分析(三个比率)(1)总资产报酬率=息前税前利润平均资产总额×100%息前税前利润=利润总额+利息支出总额平均资产总额=期初资产总额+期末资产总额2(3)销售成本利润率=产品销售利润产品销售成本×100%(2)资产净利率=净利润平均资产总额×100%三、所有者投资收益高吗?——资本盈利能力(1)股东权益收益率=净利润平均股东权益×100%平均股东权益=期初股东权益+期末股东权益2(2)市盈率=普通股每股市价每股税后收益(4)现金利息比=经营活动现金流量+所得税付现现金利息支出×100%(5)现金负债率=经营活动现金流量负债总额×100%(6)再投资比率=经营活动现金流量购置资产付现总额×100%建立健全现金收支管理制度01收支两条线02岗位分离03一是出纳和记账分离04二是出纳与审批分离05三是出纳与档案分离06四是采购与付款分离07五是销售与收款分离08定期盘点09授权审批10预算控制11印章管理12存货的质量分析及存货管理方法存货的概念:存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资,包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。存货的功能储存必要的原材料、在产品,可以保证生产的正常进行。储备必要的产成品,有利于销售。适当的存货水平,便于均衡组织生产,降低成本。留有存货的保险储备,可以防止意外事件发生造成的损失。存货管理的成本:取得成本:即为取得某种存货而支付的成本。如果外购,则包括订货成本和购置成本;如果自制,则包括生产调试成本和生产成本。储存成本:即为保持存货而发生的成本,包括存货占用资金的应计利息、仓储费用、保险费用、存货破损和变质损失等。缺货成本:即由于存货供应中断而造成的损失。包括材料存货供应中断而造成的停工损失,紧急采购代用材料的额外购入成本,产成品库存缺货造成的拖欠发货损失、丧失销售机会的损失及商誉损失丰田零库存理念企业的库存会掩盖许多管理问题提出零库存理念,JIT管理方法5、存货分析的主要指标(1)存货占用率=存货流动资产(2)营业收入存货率=存货营业收入(3)存货周转次数=销售成本存货平均余额(4)存货周转天数=计算期天数存货周转次数计算期一般为一年,通常按360天计算周转期=360天/周转率01其他存货分析比例02B、产成品周转率=03主营业务成本04产成品平均余额05D、原材料周转率=06耗用原材料成本07原材料平均余额08C、在成品周转率=09生产成本10在成品平均余额11A、分品种的存货周转率12STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1存货管理的ABC分类法ABC分类法是将存货按用途或款式、大小尺寸、颜色或存放地点等方面的不同分成不同的单元,然后按存货单元的年利用价值大小进行分类。A类存货占存货项目的10%左右,但占存货资金的70%左右;C类存货占存货项目的70%左右,但只占存货资金的10%左右;B类存货介于A类和C类之间,大约占存货种类和资金的20%。A类存货作为重点控制的对象,必须确定合理的订货数量和再订货点。其库存进出的帐簿记录应完整,随时结出余额,以按时进行下一次订货。C类存货由于价值较低,没有必要计算有关的经济订货量和再订货点,可以采用简单的控制方法,如“双箱控制法”,即将C类存货分别放在两个箱子中,当第一个箱子的存货用完后,就开始领用第二箱中的存货,同时通知采购部门进行订货,如此循环,以保证生产需要的存货供应。B类存货介于A类和C类之间,只需要定期进行检查,了解其库存情况即可。01030201应收帐款的质量分析及管理方法02应收账款分析的要点03账龄分析04信用分析05对账制度06催收制度计算期天数应收账款流动资产1236

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