我国生育激励型税收优惠法则完善研究.pdfVIP

内容摘要

近年来我国低生育率问题愈加严峻，除了过去长期实行的“计划生育政策”

带来的政策惯性外，高昂的生育成本是导致当前生育率低，特别是年轻人“不愿

意生”以及“不敢生”的重要原因。而随着我国生育政策的逐步调整，税收作为

国家进行宏观调控的重要手段，国家也正在逐步出台并完善与生育激励相关的税

收政策，目前主要集中在个人所得税和特定行业的增值税等领域。然而，现行税

收优惠存在覆盖范围较窄、制度设计不够精细化且优惠力度不足等问题，导致目

前税收优惠措施对家庭生育的激励效应不明显，因此相关税收优惠措施亟需调整

完善。

论文除引言和结语外，共分为四个部分。

第一部分：我国当前生育困境的税法应对理论分析。在对生育激励型税收优

惠法则相关概念进行准确界定的基础上，从“生育—成本效益”理论、公共产品

理论及税收激励理论等三个方面展开论证税收的生育激励作用。

第二部分：我国现行的生育激励相关税收优惠法则的梳理检视。通过分析发

现现行的生育激励型税收优惠中的个人所得税子女教育等专项附加扣除及托育

机构相关税收优惠均存在不足，同时存在增值税等税种相关税收优惠缺位、低收

入群体获得感不强等问题。

第三部分：域外经验借鉴。按照西方发达国家、亚洲发达国家及发展中国家

的分类，选取其中具有代表性的国家，分析各国的税收优惠措施并总结得出可供

借鉴的优秀经验。

第四部分：我国生育激励型税收优惠法则相关完善建议。针对于前述存在的

问题提出相应的完善建议，主要建议包括：一是在个税方面，健全个税专项附加

扣除项目并且实施可退还的税收抵免优惠，以加强低收入群体的政策获得感；二

是在企业所得税方面，一方面给予或加大如托育行业及婴幼儿用品行业等特定行

业的所得税税收优惠力度，引导行业良性发展，另一方面要积极给予雇佣孕期女

性的企业以一定的所得税等税收优惠以缓解育龄女性就业难的问题，免去女性生

育的后顾之忧；三是在增值税方面，通过给予婴幼儿用品等商品低税率以及免税、

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优惠，降低有孩家庭的增值税负担，为家庭生育留存必要空间；四是在房产税等

与家庭生育切实相关的其他领域同样也要填补税收优惠空白。通过上述措施力图

将税收优惠贯彻到生育的全过程和各方面中，以充分发挥其应有的激励作用。

关键词：生育激励；税收优惠；家庭税负；税收公平

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Abstract

Inadditiontothepolicyinertiabroughtaboutbythelong-termfamilyplanningpolicy

inthepast,thehighcostofchildbirthisanimportantreasonforthecurrentlowfertilityrate,

especiallyyoungpeoplewhichareafraidtogivebirth.WiththegradualadjustmentofChinas

fertilitypolicy,taxationasanimportantmeansforthestatetocarryoutmacro-control,the

stateisalsograduallyintroducingandimprovingtaxpoliciesrelatedtofertilityincentives.At

present,itismainlyconcentratedinthefieldsofpersonalincometaxandvalue-addedtaxin

specificindustries,butthecurrenttaxadvantagesandSavenarrowcoverage,insufficient

systemdesignandinsufficientpreferentialtreatmenthaveledtothecurrentincentiveeffectof

preferentialtaxmeasuresonfamilyreproducti