我国消费税征税环节后移的征管机制研究.pdfVIP

内容摘要

消费税作为占据我国税收收入第三位的税种，承担着调控居民消费、组织财

政收入的重要职责。然而，“营改增”和大规模减税降费的推行使得各级地方政

府财政收入减少，加之地方税体系的建设还处于任重道远的阶段，更加重了地方

财政体系的负担。将消费税下放给地方，不但能解决地方收入短缺的燃眉之急，

还能够进一步发挥消费税调节居民消费结构的本质功能。消费税能否划归为地方

税种，不能简单地将税种作为财政收入划分的工具，还需考虑到税种本身对于经

济与消费的调节作用。地方税种与中央税种的不同之处在于，地方税种需要保障

地方财政自主权，对于地方政府行为形成正面的激励作用，同时对于地区居民行

为产生调控能力。将消费税征税环节后移至批发、零售环节，是为了将消费税作

为地方主体税种的税制要素改革。但征税环节后移导致消费税征管机制面临严峻

挑战、税款流失风险加大。基于此，本文力图从理论分析、现状梳理、国际借鉴、

征管完善这几个方面探讨消费税征管体制如何应对征税环节后移带来的变化，为

消费税改革做好理论准备，也为税收征管改革机制提供了决策依据。

除去引言与结论，本文结构一共分为四个部分：第一部分界定消费税征税环

节及其后移的概念，在消费税征管机制的理论基础上，探讨消费税征税环节后移

对于征管的影响。第二部分从消费税征管的现状入手，探寻消费税征税环节后移

背景下的消费税税收征管存在的问题。第三部分借鉴域外国家在税收征管方面的

经验，结合我国消费税征税环节后移后的征管特点，找寻对于消费税征管机制的

启示。第四部分作为消费税征管机制的完善方案，结合原有消费税征管机制，基

于我国财税体制的特殊性提出消费税征管问题的应对方案及措施。

关键词：消费税；征税环节后移；地方税；征管机制

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西南政法大学硕士学位论文

Abstract

Consumptiontax,asthethirdtaxcategoryoccupyingtaxrevenueinourcountry,

assumestheimportantresponsibilityofregulatingresidentsconsumptionand

organizingfinancialrevenue.However,theimplementationofreplacingbusinesstax

withvalue-addedtaxandlarge-scaletaxandfeecutshavereducedthefiscalrevenue

oflocalgovernmentsatalllevels.Inaddition,theconstructionofthelocaltaxsystem

isstillinalongway,whichhasincreasedtheburdenonthelocalfinancialsystem.

Delegatingconsumptiontaxtolocalgovernmentscannotonlysolvetheurgent

problemoflocalincomeshortage,butalsogiveplaytotheessentialfunctionof

consumptiontaxinadjustingtheconsumptionstructureofresidents.Whether

consumptiontaxcanbeclassifiedaslocaltax,taxcannotbesimplyregardedasa

tooloffiscalrevenuedivision,butalsotheadjustmenteffectoftaxitselfoneconomy

andconsumptionshouldbetakenintoaccount.Thedifferencebetweenthelocaltax

andthecentraltaxisthatthelocaltaxneedstoguaranteetheautonomyof