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财税〔2009〕29号01企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。02保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。03其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。04税前扣除—手续费及佣金支出01除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。02企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。03企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。04企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。05企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。税前扣除—手续费及佣金支出税前扣除—手续费及佣金支出青地税函【2010】2号业务问答6、内资企业用人民币购美元按照协议支付给外方的佣金,无法取得发票，只有银行出具的人民币购汇凭证，能否作为税前扣除的原始凭据?答：《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条“对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。”的规定，结合当前银行业的专业票据暂时没有纳入税务机关发票管理的实际情况，如企业能够提供充分适当的凭据证明其业务真实发生，则其支付的佣金可以税前扣除。实施条例35条企业依国务院主管部门或省级政府规定范围标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，在国务院、税务主管部门规定的范围标准内，准予扣除。0102税前扣除—补充养老保险、补充医疗保险财税【2009】27号企业为本企业员工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予税前扣除。超过上述标准的部分，不得扣除。自2008年1月1日起执行。税前扣除—补充养老保险、补充医疗保险国税函〔2009〕312号企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。税前扣除—企业贷款利息具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：01企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额02企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。03税前扣除—企业贷款利息企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；国税函〔2009〕777号同时符合以下条件：企业向内部职工或其他人员（不包含股东或其他与企业有关联关系的自然人）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。企业与个人之间签订了借款合同。税前扣除—借款利息税前扣除—借款利息向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，根据《企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。条例第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。01年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。02主表13行03税前扣除—捐赠扣除财税【2008】160号公益性团体公益性捐赠税前扣除资格税前扣除—捐赠扣除条例第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废