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２０２４年第３期
企业管理
会计师事务所行业专门化对企业创新的
影响研究
伍伦
(西南财经大学会计学院ꎬ四川成都６１１１３０)
－
[摘要]以我国Ａ股２００７２０２０年上市公司为样本ꎬ实证检验了会计师事务所行业专门化
对企业创新的影响ꎮ研究结果证实ꎬ会计师事务所行业专门化显著促进了企业创新ꎬ表现为专利
数量和专利质量的提升ꎬ这种促进作用主要通过缓解融资约束和抑制研发操纵的渠道实现ꎮ进一
步研究发现ꎬ会计师事务所行业专门化对企业创新的激励效应在外部融资依赖程度高、内部治理
水平差、市场竞争度低的企业表现得更加明显ꎮ同时ꎬ会计师事务所行业专门化通过促进企业创
新推动了企业高质量发展ꎮ研究结论对加强资本市场中介机构职能化及专业化建设ꎬ服务国家创
新驱动发展战略提供了经验支持ꎮ
[关键词]会计师事务所行业专门化ꎻ企业创新ꎻ企业专利ꎻ融资约束ꎻ研发操纵
－
[ＤＯＩ编码]１０.１３９６２/ｊ.ｃｎｋｉ.３７１４８６/ｆ.２０２４.０３.０１０
－－－
[中图分类号]Ｆ２７０[文献标识码]Ａ[文章编号]２０９５３４１０(２０２４)０３０１２２１３
一、引言
创新是推动经济高质量发展的动力之源ꎮ从党的十八大提出实施创新驱动发展战略ꎬ到
党的十九大指出创新是引领发展的第一动力ꎬ再到党的十九届五中全会确立了创新在我国现
代化建设全局中的核心地位ꎬ创新已成为引领我国经济发展新常态、提升综合国力的重要引
擎ꎮ党的二十大报告提出ꎬ“优化配置创新资源”“强化企业科技创新主体地位”“实现高水平
科技自立自强ꎬ进入创新型国家前列”ꎮ因此ꎬ研究如何通过优化资源配置提升创新水平ꎬ推
[１]
动建设社会主义现代化强国具有重要的理论价值和现实意义(马海涛等ꎬ２０１９)ꎮ
理论上ꎬ审计机制可通过影响创新资源配置进而作用于企业创新活动ꎮ然而ꎬ仅有少数学
者从审计的角度出发考察其对企业创新的影响ꎬ且有关结论并未达成一致ꎮ褚剑等(２０１８)[２]
基于政府审计的视角发现ꎬ政府审计能够提升国有企业的创新水平ꎬ但主要集中在技术含量低
的专利ꎬ而对技术含量高的发明专利并未发挥效应ꎮ会计师事务所审计方面ꎬ王文娜等
[３]
(２０２０)研究证实企业财务报表经会计师事务所审计会促进其推出更多的新产品或新服务ꎬ
[基金项目]国家自然科学基金项目“中国投资者保护公益组织运行效果与机制研究———基于并购重组
中投服中心行权视角”ꎻ国家自然科学基金重点国际合作研究项目“大数据背景下会计信息促进
实体经济发展的关键路径与机制研究”(７２０１０１０７００１)
－
[作者简介]伍伦(１９９０)ꎬ男ꎬ湖南耒阳人ꎬ西南财经大学会计学院博士研究生ꎮ主要研究方向:会计
与审计理论、公司治理ꎮ
１２２
经济与管理评论
企业管理
[４]
Ｎｇｕｙｅｎ等(２０２０)则发现“四大”会计师事务所审计会显著降低企业专利产出水平ꎮ因此ꎬ
作为外部重要治理机制的审计会对企业创新产生何种影响有待进一步研究ꎮ
－
２０２１年４月ꎬ中国注册会计师协会发布的«注册会计师行业发展规划(２０２１２０２５)»提出
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