政府经济学（第四版）课件 第15章 税收理论；第16章 税收制度.ppt

16.2税收的分类所得课税商品课税财产课税按课税对象的性质16.2税收的分类直接税间接税按能否转嫁从量税从价税按计量标准价内税价外税按与价格的关系16.3商品课税含义商品课税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。16.3商品课税16.3.1商品课税的特点税收负担的间接性1243商品课税的负担普遍，课税隐蔽税收分配的累退性商品课税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性等特征16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容4课税范围课税对象计税依据课税环节16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容增值型总值型课税对象16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容1对商品普遍课税2对全部消费品课税3选择少数消费品课税课税范围16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容计税依据从价税从量税政府经济学（第四版）

主编：潘明星韩丽华

副主编：董西明李一花税收的内涵税收原则税收负担与税收转嫁第十五章税收理论5学习重点通过本章学习，应该明确税收的含义和特征，把握古典税收原则与现代税收原则的内容与变化，弄清税收负担的含义和分类，了解拉弗曲线的内容和现实意义，掌握税收转嫁的概念、形式和条件。第十五章税收理论15.1税收的内涵15.1.1税收的定义含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配。税收属于分配范畴税收分配的主体是国家税收分配的依据是国家政治权力税收分配的对象是社会剩余产品15.1税收的内涵15.1.1税收的定义税收分配的目的是国家实现其职能的物质需要15.1税收的内涵15.1.2税收的特征税收的三个特征强制性无偿性固定性15.2税收原则15.2.1古典税收原则瓦格纳的税收四项九端原则亚当.斯密的税收四原则古典税收收原则15.2税收原则15.2.1古典税收原则平等原则1243便利原则确实原则最少征收费用原则亚当.斯密的税收四原则15.2税收原则15.2.1古典税收原则4社会公正原则财政收入原则税务行政原则国民经济原则瓦格纳的税收四项九端原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则效率原则公平原则稳定经济原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则公平原则的子原则受益原则能力原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则效率原则的子原则税收的经济效率原则税收的行政效率原则15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担含义税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担国民生产总值负担率1国内生产总值负担率2宏观税收负担指标15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担国民生产总值负担率（T/GNP）＝税收收入总额国民生产总值×100％国内生产总值负担率（T/GDP）＝税收收入总额国内生产总值×100％15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担微观税收负担企业税收负担和个人税收负担15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担企业税收总负担率＝各种纳税总额同期销售收入×100％企业流转税负担率＝流转税总额同期销售收入×100％企业所得税负担率＝所得税额同期利润所得总额×100％美国供给学派的代表人物阿瑟.拉弗拉弗曲线拉弗曲线较为形象地说明了经济发展、税收收入和税率之间的内在联系。从表面上看，拉弗曲线反映了税率与税收收入之间的函数关系，实际上体现的是税收负担与经济增长或经济发展的关系。因为税率过高导致税收收入下降，是源于税收负担过重从而抑制了经济活动，损害了税基。15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿含义所谓税负转嫁，是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转给他人负担的过程。税负归宿是税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承受者。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情况。15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿税负转嫁的形式后转前转混转辗转转嫁消转税收资本化15.3税收负担与