企业所得税年度申报表税收优惠.pptVIP

A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表国债利息收入（总局2011年36号公告）基本政策规定：1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表3.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表例：A国债为企业多次购买，分别为2014年1月1日购买面值1000万元、2014年2月1日购买面值300万元、2014年3月1日购买面值200万元，2014年5月1日转让面值1500万元甲国债，取得2000万元收入，转让过程中发生手续费50万元；2014年10月1日将剩余面值1800万元A国债全部转让，转让价格为2000万元，转让过程中发生手续费50万元。A国债票面年利率4%,到期时间为2016-10-30。136号公告，如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。2A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表持有天数=（121+90+61）÷3=91转让成本=1000+300+200=1500国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1500×（4%÷365）×91=14.96国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1500-14.96-50=435.042014年10月1日转让的面值1800万元的国债：持有天数=61转让成本=1800国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1800×（4%÷365）×61=12.03国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1800-12.03-50=137.9726.99万元利息收入予以免税，573.01万元的转让收益需作为企业应纳税所得额计算纳税269900A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表1.一般情况下政策规定2.被投资企业清算政策规定A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表logoA107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表3.撤回或减少投资政策规定A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表例：A企业2010年以1000万元投资C企业，占C企业30%股份，2014年C企业进行清算，清算时C企业未分配利润和盈余公积3000万元，A企业分得C企业清算剩余财产现金2500万元。会计上：C企业进行清算，A企业确认投资收益时：借：银行存款——C企业2500万元贷：投资收益1500万元长期股权投资——C企业1000万元0102A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表01税收上：C企业清算，A企业首先根据被投资企业C企业累计留存收益3000万按投资比例确认股息红利900万元，此部分为免税收入，再按照分回剩余财产2500万元剔除投资收益900万元的余额1600万元，与投资成本1000万元比较，确认投资所得为600万元，此部分需要纳税。02A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表基本政策规定：所得税法实施细则第99条：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。