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中华人民共和国人力资源和社会保障部中华人民共和国人力资源和社会保障部**企业内部控制管理的探讨2012年8月目录内部控制的概述1内部控制基本规范2内部控制的关键点3小结4121113内部控制的概述内部控制的概述12008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并印发了《企业内部控制基本规范》（财会【2008】7号）（2009年7月1日开始上市公司范围内执行，鼓励非上市的大中型公司执行）2010年4月26日财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。（自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。）内部控制的概述内部会计控制子系统（核心）内部控制（一系列方法、程序和制度的总称）内部管理控制子系统（相关）内部控制的概述1内部控制的概述执行控制实物控制基础控制报告内部会计控制核心系统1内部控制的概述操作质量信息报告其他非会计内部管理控制计划组织培训统计核算相关系统11内部控制基本规范内部控制基本规范原则原则全面性重要性制衡性适应性成本效益要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内容目标保证经营合法、资产安全、信息真实完整、提高效益、促进发展Text2内部控制基本规范财产保护控制会计系统控制授权审批控制绩效考评控制运营分析控制预算控制不相容职务分离控制2内部控制措施内部控制基本规范审计指引评价指引应用指引基础规范十八项应用指引组织架构；发展战略；人力资源；社会责任；企业文化；资金活动；采购业务；资产管理；销售业务；研究开发；工程项目；担保业务；业务外包；财务报告；全面预算；合同管理；内部信息传递；信息系统。2内部控制的关键点制度建设3资金管理借款管理办法（范围、限额、期限）；退款规定；财务软件反结账规定；资金使用审批权限与流程控制制度；支票等票据签发的审批流程制度；银行账户管理办法（开立、撤销）现金管理规定（范围、盘点、限额）印章管理制度等（刻制、启用、撤销、保管、登记）内部控制的关键点不相容职务分离3资金管理财务人员与业务部门职责严格分离；业务部门不能收取营业款；出纳与会计职责必须分离；财务专用章、法人代表章必须分管；保险柜及钥匙必须专人专管；日记账必须由出纳登记；网上银行的制单与付款审核必须分离；报销、借款、请款等应由相应部门经办；内部控制的关键点其他要求3资金管理资金要定期盘点并及时对账；未达账项及时查找原因；严禁设置小金库；严禁白条抵库；借款坚持“清还旧债，才借新债”；对逾期借款必须及时发送催收通知；离职前必须先还借款；收据统一归口管理；内部控制的关键点定期对账和清理3往来账管理所有往来科目（包括其他往来、预收预付）；定期编制账龄分析表；设定专人跟进管理；建立催收机制内部控制的关键点存货3资产管理定期盘点（按货架而非清单）；货到发票未到需及时暂估入账；建立货比三家制度；采购、出入库及领用职责的分离；中华人民共和国人力资源和社会保障部中华人民共和国人力资源和社会保障部**