企业投资的税务筹划.pptVIP

B公司实现应税所得＝100×22－100×16－100＝500万美元应纳税额＝500×15%＝75万美元01A、B合计应纳税额＝125＋75＝200万美元，合计税后利润＝(500－125)＋(500－75)＝375＋425＝800万美元01由于A公司位于高税国，而B公司位于低税国。A公司降低对B公司的转让价格会使两个公司的纳税总额下降20万美元（220－200），税后利润总额则从原来的780万美元增加到800万美元，相应也提高了20万美元。可见，A公司通过转让定价就可以轻而易举地将200万美元（700－500）从A公司所在的高税国转移到B公司所在的低税国。分析3.3企业投资方向的税务筹划投资者根据国家产业政策导向和税收政策的鼓励方向，通过对投资行业、产品的选择，既可降低税负，又体现了国家产业政策的导向。本节导言3.3.1我国行业之间税收政策的差异农林牧渔业的税收优惠农业生产者销售的自产初级农业产品，可以免征增值税。企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；01林产品的采集；02灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；03远洋捕捞。04企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。03对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。02增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。01公共基础设施项目的税收优惠从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。增值税优惠01对销售下列自产货物实行免征增值税政策：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。01对污水处理劳务免征增值税。013.环境保护与资源利用的税收优惠从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。所得税优惠企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按该专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。010203企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。4.高新技术产业的税收优惠中国境内的保险机构和中国进出口银行为出口货物提供出口信用保险取得的收入，免征营业税。金融机构往来业务免征营业税。鼓励证券投资基金发展的优惠政策。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。5.金融、保险、证券业的税收优惠对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。创业投资企业的税收优惠12从行业税收优惠来看，隶属关系不同，税收优惠往往有很大的不同。因此，在设置企业时，考虑到我国对境内所得采取免税法消除重复征税，可以选择在低税的行业设置独立企业或子公司。企业投资方向税务筹划的基本思路1.合理选择企业组织的隶属关系行业间营业税与增值税的均衡01企业在选择投资方向时，根据自身的竞争能力，既可以选择投资制造业（即应纳增值税的行业），也可以选择投资服务业（即应纳营业税的行业）。假定所得税无差别，那么，就需要权衡营业