中国光大银行关键审计事项披露案例研究.pdfVIP

内容摘要

注册会计师审计制度是维护市场经济秩序的重要制度，在维护资本市场交易秩序中

发挥着重要的作用，审计报告则是该制度中向预期使用者传递上市公司信息的重要媒

介。随着2008年金融危机发生，探索审计报告的脚步加快，标准化审计报告已经难以

满足市场需求。跟随国际会计准则改革的步伐，2016年12月中国财政部发布准则要求

上市公司披露关键审计事项，并于2017年2月发布应用指南。近年来，得益于互联网

技术的提升，互联网金融蓬勃发展，商业银行传统网点经营模式与传统服务都面临巨大

压力，互联网贷款政策收紧、存款保险制度、金融机构破产等条例相继出台，新冠疫情

对实体经济下行冲击，商业银行风险事件频发，经营面临着巨大的挑战。商业银行作为

关系国计民生的重要行业，其审计报告所呈现的信息影响重大，对其关键审计事项的披

露进行探讨，具有一定的研究价值。

本文选择A股上市商业银行为研究对象并进行案例分析，以研究商业银行审计报告

中关键审计事项披露情况。本文首先对国内外学者相关研究进行梳理，对关键审计事项

基本理论进行简要阐述；然后结合相关理论，以2017年至2021年A股上市商业银行披

露的审计报告为样本，对其关键审计事项披露情况进行统计分析；最后选择中国光大银

行作为案例，从充分性、相关性以及可理解性三个方面，探讨上市商业银行审计报告中

对关键审计事项的披露存在的不足，对其成因进行探讨，并有针对性地提出改进意见，

以期能对会计师事务所和相关财务信息的使用者有所帮助。

本文发现，商业银行关键审计事项的披露存在的主要问题为个性化信息不足、增量

信息提供未能持续、可理解性有待提高，这些问题影响了商业银行审计报告质量，也制

约了信息使用者理解财务报表的效果。造成以上问题的因素是多方面的，要想提高关键

审计事项披露质量，注册会计师和会计师事务所需要持续优化审计工作。本文的研究将

有助于加深对商业银行审计工作的认识，对于提高审计报告的质量、督促商业银行规范

披露关键审计事项，推动商业银行健康、稳定的发展具有现实意义。

关键词：关键审计事项；商业银行；审计报告

1

Abstract

Theauditsystemofcertifiedpublicaccountantsisanimportantsystemtomaintainthe

orderofthemarketeconomyandplaysanimportantroleinmaintainingtheorderofthe

capitalmarkettransactions.Theauditreportisanimportantmediuminthesystemtotransmit

theinformationoflistedcompaniestotheexpectedusers.Withthefinancialcrisisin2008,

thepaceofexploringauditreportshasaccelerated,andstandardizedauditreportshavebeen

difficulttomeetmarketdemand.Followingthepaceofthereformofinternationalaccounting

standards,inDecember2016,theMinistryofFinanceofthePeoplesRepublicofChina

issuedthestandardsrequiringlistedcompaniestodisclosekeyauditmatters,andissued

applicationguidelinesinFebruary2017.Inrecentyears,thankstotheimprovementof

Internettechnology,Internetfinancehasflourished.Commercialbankstraditionaloutlet

businessmodelsandtraditionalservicesare