企业所得税申报表填制及政策培训12年.pptVIP

公益性社会团体名单、票据（民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知民发〔2009〕100号财税[2009]85号、财税[2010]69号）捐赠途径：县以上人民政府及其部门和公益性社会团体（财税【2010】45号）扣除标准（标准）：不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。企业已经发生亏损或者由于对外捐赠将导致亏损或者影响企业正常生产经营的，除特殊情况以外，一般不能对外捐赠。(财企[2003]95号)捐赠的票据：企业的公益性捐赠应取得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，才可以在税前扣除。扣除类项目调整泰安大正税务师事务所**6.利息支出在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。条例37条允许扣除的利息支出：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。（条例第38条）企业向自然人借款的利息支出税前扣除：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出按照税法和财税【2008】121号文件规定执行；企业向除以上人员以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；企业与个人之间签订了借款合同。（国税函【2009】777号）国家税务总局公告2011年第34号关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。扣除类项目调整泰安大正税务师事务所**例：A公司用自有闲置资金500万暂借给B公司，时间2个月，B公司到期按协议（无利息）还给A公司500万，B公司实际也没有支付利息给A公司。请问，这种情况A公司是否应该按同期银行息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税等？税务机关是否有权核定其利息收入？无关联关系：不征营业税和企业所得税。分析：因为根据营业税实施细则第3条规定，提供劳务必须是有偿提供，该单位将自有资金借给B公司未获得任何利益。因此，不征营业税。又由于A公司未取得利息收入，因此，也不征企业所得税。扣除类项目调整泰安大正税务师事务所**有关联关系：不遵循独立交易原则，核定征收。（《征管法》第36条）01分析：02营业税：企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此税务机关有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并按规定征收营业税。03企业所得税：A公司将银行借款无偿让渡给B公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。04扣除类项目调整泰安大正税务师事务所**不得税前扣除的利息支出：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（条例第49条）企业投资者投资未到位而发生的利息支出：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（国税函【2009】312号）企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额税法第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核