研究型审计视角下部门预算执行审计研究--以A市B区审计项目为例.pdf

内容摘要

随着《中华人民共和国预算法》的修订实施和《国务院关于进一步深化预算管理制

度改革的意见》的发布，我国预算管理进入了一个新的阶段，部门预算执行审计工作在

新形势下需要转变审计思路，以更好地发挥审计监督作用。在当前的形势下，国家审计

也面临着转型要求，以揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。由此，

2021年1月，审计署在《关于全国审计机关2021年度工作要点的通知》中提出“积极

推进研究型审计”。研究型审计是指在新时代背景下，通过加强研究揭示审计问题的本

质，以此提出建设性的审计建议，并在此基础上将个别的、孤立的审计上升到一般的、

系统的审计的过程。在部门预算执行审计中开展研究型审计有利于促进部门预算执行审

计适应新阶段的要求，提升审计质量和审计效率，从而进一步完善预算管理制度，更好

发挥审计在预算管理制度改革中的重要作用。因此，如何在部门预算执行审计中开展研

究型审计，是一个具有研究价值的议题。然而，现有研究绝大部分都要求审计机关在开

展研究型审计时做到全面推广、面面俱到，并未考虑到审计项目的具体情况。是以，本

文以分层处理的思路构建了研究型审计理论框架，再对比检验收集到的部门预算执行审

计案例，完成了以下研究内容。

论文首先采用文献研究法，梳理近年来国内外学者的相关文献后发现它们的不足，

提出了本文的研究问题，即如何构建研究型审计理论框架并能够结合部门预算执行审计

案例予以使用；其次，在对比研究现有研究型审计相关文献的基础上，提出了分层处理

的研究思路，即将研究型审计按层次由低到高分为应用研究层、工作模式层和科学理念

层，并明确了各层研究型审计的适用条件，以此构建研究型审计理论框架；然后，使用

案例研究法，在从实习单位收集到A市B区部门预算执行审计案例全过程的基础上，运

用研究型审计理论框架判断其适用的研究型审计层次，并据此找出该审计项目在审计客

体方面、审计方式方面、审计成果方面存在的问题，进而针对性地分析形成这些问题的

原因；最后，提出了研究型审计视角下部门预算执行审计优化建议，包括建立研究激励

机制、加强预算绩效管理情况审计、扩充资源保障审计研究、创新审计方式、深入分析

被审计单位产生问题的原因、强化开展研究型审计的能力等。

本文由此形成2点研究贡献。（1）提出分层处理的研究思路，构建出研究型审计理

论框架，这些研究较之现有研究适用性更强，能够在一定程度上优化现有的研究型审计

开展思路，也可以成为后续其他研究的重要参考。（2）对A市B区部门预算执行审计项

目进行研究分析，有助于补充研究型审计在部门预算执行审计中的案例研究，同时能够

对其他审计实务工作者在审计工作中开展研究型审计提供思路和借鉴。

关键词：预算管理；部门预算执行审计；研究型审计

Abstract

WiththerevisionandimplementationoftheBudgetLawofthePeoplesRepublicofChina

andthepromulgationoftheOpinionsoftheStateCouncilonFurtherDeepeningtheReformof

theBudgetManagementSystem,thebudgetarymanagementofourcountryhasenteredanew

stage.Thedepartmentbudgetimplementationauditworkneedstochangetheauditthinking

underthenewsituation,soastobetterplaytheroleofauditsupervision.Underthecurrent

situation,thenationalauditisalsofacingtherequirementoftransformation,inordertoreveal

andreflectthenewsituation,newproblemsandnewtrendsinvariousfieldsofeconomyand

society.Therefore,inJanuary2