企业税收优惠政策解读.ppt

七、各税种的税收优惠政策(一)税收优惠规定1、根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：

(1)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。(2)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

(3)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。2、根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税：(1)保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；返还性人身保险业务是指保期1年以上（包括1年期的普通人寿保险、养老金保险、健康保险）。(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。(3)纳入预算管理的行政事业收费、政府性基金。(4)社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费。(5)对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，以3%的法定税率减半征收营业税。营业税税收优惠政策七、各税种的税收优惠政策营业税税收优惠政策个人房租税率表七、各税种的税收优惠政策(6)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。(7)对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。(8)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。(9)个人无偿赠与不动产和土地使用权，免征营业税。(10)公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。七、各税种的税收优惠政策(11)境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。(12)融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。(13)对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入，属于营业税征税范围的，暂免征收营业税。(14)对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。(15)境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。(16)对中华人民共和国境内单位提供的下列劳务，免征营业税。A、标的物在境外的建设工程监理。B、外派海员劳务。C、对外劳务合作。七、各税种的税收优惠政策（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

城建税税收优惠政策七、各税种的税收优惠政策（一）建造普通标准住宅的税收优惠纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。【注1】20%是起征点，不到不征。【注2】对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。【注3】按照西安市房屋管理局、西安市财政局、西安市地方税务局《关于公布西安市享受优惠政策普通住房标准的通知》（市房发[2005]109号）文件精神，同时满足以下三个条件的住房，交易过户时可以享受土地增值税收优惠。1、住宅小区建筑容积率在1.2以上；2、单套建筑面积在144平方米以下；3、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交