企业所得税若干问题及业务问题纪要.pptVIP

01会计处理如下：02取得搬迁收入时03借：银行存款04贷：专项应付款05同时根据重置计划和实际处置损失进行结转06借：专项应付款07贷：递延收益重置+损失）08资本公积第六年调增）09清理搬迁资产时10清理固定资产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款5000000贷：固定资产清理5000000同时借：营业外支出当期调增）贷：固定资产清理同时借：递延收益贷：营业外收入当期调减，第六年调增）处置土地使用权借：银行存款100000000累计摊销贷：无形资产营业外收入当年调减，第六年按处置收入扣除重置支出后的余额再调增）重置资产时借：固定资产无形资产贷：银行存款120000000◆资产计提折旧、摊销时（1）以政府补助重置资产部分借：成本/费用贷：累计折旧同时借：递延收益贷：营业外收入（纳税调减）（2）土地使用权摊销借：费用贷：累计摊销综上：01本例中，因有重置计划，则固定资产补偿结余合计2000万元（专项应付款转入资本公积部分1000万元和不得税前扣除的固定资产清理损失1000万元）以及土地转让收入与重置支出的差额部分5000万元，合计7000万元应于第六年并入应纳税所得额中。02若本例中无搬迁计划或立项报告，则取得的搬迁收益8000万元（9000万扣除固定资产清理损失）与土地转让净收益7000万元，合计15000万元应并入当年的应纳税所得额。03关于查补收入可否作为各项经费等扣除基数确认问题01总局未出台明确规定前，稽查查补收入暂不作为“三项经费”等按比例计算扣除项目的基数。02关于未按规定预交企业所得税是否加收滞纳金问题01企业年度中间未按照实际会计利润计算预缴企业所得税造成少缴税款，申报期后发现的，其少缴的税款应按规定加收滞纳金。02※注：预缴税款是按照实际会计利润计算预缴，即依据会计准则或会计制度计算的会计利润，而非按照税法计算的应纳税所得额计算预缴税款。031关于企业取得土地返还款收入确认问题2企业取得挂牌转让土地使用权后，政府以财政补贴的形式给予的土地返还款，实质上属于财政补贴收入，应一次性计入取得返还款当年的收入计算缴纳企业所得税。3企业筹建期取得土地返还款的处理同上。企业自有房屋建筑物达到预定可使用状态前发生的装修费用，计入资产计税基础；01投入使用后发生的装修费用，不符合改建支出和大修理支出条件的，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，按实际受益期分期摊销，摊销年限不得低于3年。01关于装修费用税前扣除问题居民企业所得税国税革镇堡所讲解内容◆企业所得税若干业务问题◆企业所得税优惠政策◆资产损失税前扣除◆纳税申报表◆汇总纳税管理国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）2011年度企业所得税汇算清缴会议业务问题纪要其他相关税收业务问题第一部分企业所得税若干业务问题国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号（11P1）关于金融企业同期同类贷款利率确认问题鉴于目前我国对金融企业利率的要求的具体情况，企业按照合同要求在首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中，应当包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。1“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷