企业内部控制应用指南》担保业务.pptVIP

第12号担保业务企业内部控制应用指引目录一、担保业务指引框架二、担保定义三、存在问题及危害四、总体要求五、大面包业务流程六、主要风险和管控措施一、担保业务指引框架

01第一章总则(1-4条）第二章调查评估与审批（5-9条）第三章执行与监督（10-15条）0203二、担保定义是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。12意义：一方面有利于银行等债权人降低贷款风险；另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。3产生背景：随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。担保业务具有“双刃剑”特征。一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。三、存在问题及危害担保过程中存在舞弊行为。可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批。可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当。可能导致企业承担法律责任。四、总体要求

制定和完善担保业务政策及相关管理制度01明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项02规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务03定期检查担保政策的执行情况及效果04五、担保业务流程业务内容01主要涉及：02包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等。03具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追究有关人员的责任。业务流程图业务环节风险控制点控制措施受理申请审批1、制定和完善担保政策和相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项；2、对担保申请进行审核。业务环节风险控制点控制措施调查和评估资信调查、风险评估1、委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。调查评估人员与担保业务审批人员应当分离2、对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估3、对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测4、划定不予担保的“红线”，并结合调查评估情况作出判断。业务环节风险控制点控制措施审批审批1、建立和完善担保授权审批制度。2、建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准3、确保将担保金额控制在设定的担保限额之内4、从严办理担保变更审批