企业所得税法解析.ppt

本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。税收优惠－过渡安排非居民企业取得第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额实行源泉扣缴0302010405预提所得税居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利汇总和抵免01040203企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补居民企业来源于中国境外的应税所得非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法规定的抵免限额内抵免汇总和抵免－境外所得抵免企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排独立公平价格成本分摊预约定价特别纳税调整特别纳税调整资本弱化企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除资料准备企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额资本弱化我国对外商投资企业注册资本与投资总额的限制投资总额（美元）最低注册资本（美元）低于300万投资总额最低的70％300－1000万210万或投资总额最低的50％1000－3000万500万或投资总额最低的40％3000万以上1200万或投资总额最低的1/3****从事《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受两免三减半的优惠：（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过USD6000万；（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过USD1500万，且达到或超过企业原注册资本50％的。但汽车销售行业属于限制类。****可以享受个人所得税优惠的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。****新企业所得税法解析目录企业所得税法税法处理和会计处理反避税01统一了税率02统一了税前扣除03统一了税收优惠新企业所得税在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得