企业所得税基础知识.pptVIP

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；01企业所得税税款；02税收滞纳金；03罚金、罚款和被没收财物的损失；04税法第九条规定以外的捐赠支出；05赞助支出；06未经核定的准备金支出；07与取得收入无关的其他支出；08在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：税前扣除——不得扣除的项目特点1、所得额为收入减去成本费用等开支后的余额，多的多交，少得少交，亏损不交。流转税是根据收入交，不管是否亏损。特点2、纳税人为除个人独资企业、合伙企业以外的所有企、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。*非居民企业后面会说企业非法人，指经工商行政管理机关登记注册，从事营利性生产经营活动，但不具有法人资格的经济组织。法人是在法律上人格化了的、依法具有民事权利能力和民事行为能力并独立享有民事权利、承担民事义务的社会组织。*实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。**实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。**非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。进项、销项均要计税*增值税属于价外税，不在扣除之列；另外计入管理费用的印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等已计入管理费用，不再作税金扣除。*坏账计提方法：余额百分比、账龄分析、销货百分比专用资金：政府提供，专款专用的。罚款：凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。资产损失：企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。企业参加财产保险的目的，是为了减少或者分散其财产可能存在的损失，从某种意义上来说，增加了企业可能的经济利益，所以企业参加财产保险所发生的保险费支出，是与企业取得收入有关的支出，符合企业所得税税前扣除的真实性原则，应准予扣除。*工会或叫劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。*总分支机构：统一计算、分级管理《所得税汇总纳税分支机构分配表》报送总机构所在地税务机关，同时下发各分支机构。*企业所得税基础知识讲师：康友华目录应税所得和应纳税额基本制度应税收入与税前扣除概述征收管理概述企业所得税的概念企业所得税的特点概述企业所得税的概念企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的特点1、以所得额为征税对象2、纳税人为法人企业3、会计利润和应税所得分离4、实行按年计征、分期预缴会计利润=收入-成本-费用-税金-损失应税所得=会计利润±与税法有差异的调整项基本制度纳税人纳税义务税率结构企业所得税以在我国境内成立的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税，而征收个人所得税。我国企业所得税以法人为纳税主体，非法人企业不作为独立纳税人，而由法人汇总纳税。非法人企业，主要包括个人独资企业、合伙企业、企业的分支机构（分公司、办事处、代表处）等。企业所得税纳税义务人知识拓展：个人独资企业与合伙企业分别是根据《个人独资企业法》《合伙企业法》规定设立的负有无限责任的企业。企业财产和个人财产不可分离，使得无法区分企业所得和个人所得，因此缴纳个人所得税而不是企业所得税。纳税人01含义：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业02非居民企业含义：依照外国（地区）法律成立的，而且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。义务：来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。纳税义务税率结构基本税率25%居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的优惠税率20%符合条件的小型微利企业15%国家重点扶持的高新技术企业10%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽