会计手工账做账详细流程.pdfVIP

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的

财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信

息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证

制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总

账-各种报表。

首先，了解财务流程是非常有必要的。

一、手工做账大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，

直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发

生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直

接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五

天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果

业务相当大。也可以一天一编的。

二、手工做账具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭

证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字

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后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之

所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记

录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细

账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的

企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借

管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定

资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金

及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建

税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分

录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收

入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及

附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷

方则说明盈利需交所得税.

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.

借所得税

贷应交税金--应交所得税

借本年利润

贷所得税

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所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，

主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就

要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税

款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳

税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目

金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，

应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），

所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）

科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数

额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科

目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加

等