企业内部控制与财务制度完善.pptVIP

支票可以看作是汇票的一种。存款人开户银行收款人通知银行01申请人02开证银行03受益人04买方05卖方06偿付银行07议付银行08信用证——L/C09能盈利的企业并不一定都是成功的企业,因为盈利有时带有偶然性,拥有自己的知识产权的企业才具有不可模仿性。世界上一些著名企业如可口可乐公司无形资产的价值远远高于其有形财产的价值。朝阳产业成败取决于无形财产实物资源财务资源企业资源人力资源专利权工业产权知识产权商标权无形资产土地使用权著作权专有技术商誉04预提费用05长期借款01负债类主要项目02短期负债03应付账款所有者权益类主要项目01实收资本02资本公积03盈余公积04未分配利润05优先股的股息是事先约定的优先股股东无表决权参与型和非参与型优先股有累积型和非累积型,0103050204利润表主要项目主营业务利润营业利润利润总额净利润主营业务收入–主营业务成本–主营业务税金及附加=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润–营业费用–管理费用–财务费用=营业利润营业利润+投资收益+营业外收支净额=利润总额利润总额–所得税=净利润净利润分配顺序1、弥补亏损2、提取法定公积金3、提取法定公益金4、支付优先股股利5、提取任意公积金6、支付普通股股利报表分析偿债能力营运能力盈利能力资产负债表反映了企业在一定时点上所拥有的资产、负债和所有者权益状况，可以用来判断：（1）企业所掌握的资源与配置；（2）企业的资金来源与流动性；（3）企业的偿债能力与财务风险。（4）企业财务的未来状况与发展趋势。利润表反映了企业在一定时期内的经营成果，可以用来判断：（1）企业的经营业绩与盈利能力；（2）企业的销售规模与增长能力；（3）成本与费用等消耗状况。现金流量表反映了企业在一定时期内现金与现金等价物流入与流出的状况，可以用来判断：（1）企业现金流量的总体状况；（2）企业净利润与现金收支差异的产生原因；（3）企业的偿债能力与现金分配能力；（4）企业动态的财务状况及未来趋势；（5）企业的重大投资与筹资活动。企业财务报表反映的信息是客观的，但是，不同人员对问题的关心有所不同。股东的利益与企业的经营成果密切相关，最关心的是资本的赢利能力、企业的前景和投资风险；债权人关心的主要是企业能否按期还本付息，一般侧重于分析企业的偿债能力；经营管理者必须从各方面了解企业的生产经营状况和财务状况，对财务报表进行分析的目的和要求是综合的全面的。以资产负债率为例，股东关心的是全部资产报酬率是否超过借款利率，如果借债利息率低于全部资产报酬率，就可以借助财务杠杆获得更大的投资收益。债权人关心的借给是企业的资金是否安全，如果资产负债率过高，说明在企业的全部资产中，股东的出资所占比例太低，这样，企业的财务风险就主要由债权人来负担，所以，债权人总是希望企业的负债率低一些。经营管理者既要考虑盈利能力，又要考虑所承担的财务风险，如果负债率太低，则可能错失企业发展的机遇；太高则可能无力偿债，使企业面临破产。1、流动比率=流动资产/流动负债(以2:1为宜)2、速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产－存货(以1:1为宜)3、现金流动负债比率=经营活动现金净流量/流动负债短期偿债能力偿债能力分析长期偿债能力资产负债率=负债总额/资产总额、权益乘数=资产总额/股东权益总额、利息保障倍数=息税前利润/利息费用成本税金利息税金利润销售收入123现金是流动性最强而盈利性最差的资产,购买原材料、支付工资、交纳税款都要使用现金,企业假如不备有足够的现金（包括银行存款）,经营活动随时可能中断。但现金越多企业的效率越低,现金放在企业中既不会自动增值又不安全,存放银行虽有利息,但与正常的营业利润相比实在是不足道的。大企业有可能用闲置的资金进行短期的证券投资,作为资产运作的一种方式,一些小企业也跟着做,结果在投机的泥潭里越陷越深,而自身的业务却越做越差,常常是得不偿失。当企业负债率过高时，可以通过增发股票来偿还债务，而当企业负债率过低时，可以增发公司债券或向银行借贷。企业是多负债好,还是少负债好？对这个问题,人们的看法不太一致,有时甚至很不一致。负债经营的好处是,可以借人家的钱,来办自己的事,有个专门术语叫财务杠杆,意思就是四两拨千斤。资产负债率或者产权比率以多大为宜？1由于不同行业、