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灵活用工领域税务合规报告（2025）

前言

就业是最大的民生。在共享经济繁荣的背景与互联网技术的加持下，灵活用

工企业可以更为高效地打破用工单位与人才资源之间的信息隔阂，在推动就业、

保障民众生计方面发挥重要作用。在税务方面，灵活用工企业不仅有助于用工单

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位取得合规发票，减少其税负压力，还可以代扣代缴自然人个税，防止个税风险

外溢，得到了用工企业的青睐，也有利于整体税务合规。o

作为适应新变局的就业新解法，灵活用工仍处于快速发展时期，国家相关政

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策不断跟进和支持灵活用工企业发展，同时对涉及灵活用工的种种问题及时纠偏。

金税四期及数电发票全面推开，“以数治税”时代到来；自然人经营所得汇总清

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册（ITS系统）上线，个税领域监管更加精准；财政返还等税收优惠政策将逐步

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被清理，依赖税收返还的灵活用工平台模式不再，灵活用工领域面临着前所未有

之监管压力。u

然而政策同步于灵活用工业态的发展仍需一定时间，高压之下仍有部分“有

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心之人”滥用灵活用工可享受的特殊税收政策，使得涉及灵活用工的虚开、偷逃

税案件不断。部分灵活用工平台与企业串通，虚设项目套取资金，或将财政返还

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政策作为手段，肆意对外虚开发票，导致国家税款及政府财政利益遭受损失；亦

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有部分灵活用工平台忽视税务合规建设，被不法分子所利用，陷入虚开等犯罪的

刑事漩涡之中。此外，劳务派遣、人力资源外包等灵活用工业务也有偷逃个税、

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虚开发票等大案相继爆出。因此，灵活用工领域亟需加强税务合规建设，防范税

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务风险。

华税团队基于对灵活用工领域的深入观察，编写了本《灵活用工领域税务合

规报告（2025）》。此报告通过分析总结灵活用工领域发展情况，观察其税收政

策及监管动向，聚焦2024年灵活用工领域典型涉税案件并对涉税风险成因予以

探讨，进而归纳总结灵活用工领域主要涉税风险及其表现形式，在前述基础上提

出行政应对要点与刑事抗辩策略，最后为灵活用工领域日常税务合规管理提供建

议，希冀为灵活用工领域的可持续健康发展贡献力量。

本报告共分八节，全文约二万八千余字。

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