年金政策举例.doc

年金政策举例：

例1：某单位员工王某参加企业年金的情况如下：缴费比例为企业负担为工资基数的5%，个人负担为工资基数5%，假设该缴费比例符合国家规定。

1、2013年5月份缴纳企业年金共10000元(企业负担5000元，个人缴费部分5000元)，该地区上年度月社平工资为5000元，王某当月正常工资100000元。截止2013年12月，王某企业年金账户共50000元，并全部按规定足额纳税。

2、2014年1月份，缴纳企业年金共20000元(企业负担10000元，个人缴费部分10000元)，该地区上年度月社平工资为10000元，王某当月正常工资200000元……

3、2014年度，保险工资将企业缴纳的企业年金对外投资，取得投资收益，该部分投资收益分配至王某账户为1万元；

4、截止王某退休，其企业年金账户累计全部金额为20万(其中2013年末前累计的已纳税税账户金额为5万元，2014年1月至缴费截止日，已并入企业原当月工资所得完税的年金账户金额为10万元)从单位领取退休金为每月5000元，从保险公司领取退休金每月8000元。

则1、2、3点王某应纳个税为？

答：

1、正常月薪：(10000-3500)×45%-13505=29920元，

企业年金企业缴费部分个税：5000×20%-555=445元；

2、正常月薪：

【200000+(10000-10000(上年度月社平工资)×3×4%)-3500】×45%-13505=78880元；

说明：企业年金个人缴费部分以个人上年月平均工资为基数，按比例缴纳，工资基数最高不能超过社平工资3倍。

3、企业年金投资收益在分配时不纳税；

4、退休工资所得：5000元免税。

企业年金所得：

20万年金账户中2013年之前按原规定纳税的已完税收入为5万，2014年后，超计税工资基数标准计算的年金收入并入工资已完税的收入为10万，该部分收入按照财税【2013】103文规定，在领取时，仍应再纳税(注：该部分口径以后如有新的明确规定，则以新规定为准)，加上剩余未纳税的年金收入5万元，合计领取时应纳税的收入为15万元，占全部账户金额的75%。则当月领取企业年金退休金应纳个税为：

8000×【(20-5)÷20】×20%-555=645元

注意：

(1)上述收入不能扣除3500的费用扣除标准；

(2)企业年金所得税款由托管人在托管人所在地向税务机关扣缴，不在员工所属企业的所在地申报缴纳，也不在员工个人生活所在地缴纳。

例2：中国公民王某于2013年退休。2014年4月份，王某自某保险公司处取得2014年第一季度企业年金2000元，职业年金6000元，当月退休工资4500元，假设王某的企业年金在单位缴付过程中未纳税，则王某4月份收入应纳的个人所得税为？

答：王某4500元退休工资免征个人所得税。2000元企业年金及6000元职业年金按照《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，分摊为三个月的收入，不扣除标准扣除费用，全额按照税率计征税款，则企业、职业年金应纳的税款为：

企业年金：2000÷3(分摊月份数)×3%×3(分摊月份数)=60元；

职业年金：(6000÷3(分摊月份数)×10%-105)×3(分摊月份数)=285元。

三、由于2013年12月税款的法定申报期为2014年1月份，因此企业年金的缴纳单位仍应按照原应税项目“企业年金企业缴费部分”的申报方式办理申报。拟在2014年1月份提前办理当月税款所属期“企业年金”或“职业年金”税款申报的单位，请在2014年2月份法定申报期内办理相关申报。