01020304050607施工企业认知往来款项核算材.pptx

;;;完工百分比法下合同收入和合同费用会计处理

1、计算

（1）确定建造合同的完工进度

方法：

按已完成工作量占总工作量的百分比

按已发生的成本占预计总成本的百分比

测量确定;（2）确认合同收入、费用和毛利

A、当期应确认的合同收入

=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认收入

B、当期应确认的合同费用

=（合同预计总成本×完工进度）－以前会计期间累计已确认费用

C、当期应确认的合同毛利=A－B

（3）当期应确认的合同预计损失

=（合同预计总成本－合同总收入）×（1－完工进度）

;工程施工——合同毛利

合同收入大于合同费用合同收入小于合同费用

工程竣工后与“工程结算”对冲结平;应收账款”

已向客户开出工程价款结实际收到的工程进度款

算账单应收的工程进度款

本科目期末的借方余额表示建造承包商已办理结算，但尚未收到的工程款；

如有贷方余额，则表示建造承包商实际收到的超过其已办理结算的工程款或预收的备料款。

;“工程结算”，用来核算根据合同规定向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目是“工程施工”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成并竣工决算后，本科目与“工程施工”科目对冲后结平。

工程结算;存货跌价准备——预计损失准备

完工时，本科目应无余额

;首先，预收工程款、备料款：借：银行存款

贷：预收账款

①发生工程成本借：工程施工－合同成本－××工程－××费

贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等

②开出工程价款结算账单，应结算的工程价款

借：应收账款

贷：工程结算;③实际收到工程价款

借：银行存款

贷：应收账款

如原来预收过工程款、备料款，则要冲减“预收账款”

借：银行存款

预收账款

贷：应收账款

④年末确认当年的收入和费用

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

;⑤当合同预计总成本合同总收入时，确认合同预计损失计入当期资产减值损失:

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备——预计损失准备

;完工当年的处理:

除上述处理外，还有以下处理:

1、将“工程结算”与“工程施工”对冲结平

借：工程结算（账面余额）

贷：工程施工——合同成本（账面余额）

工程施工——合同毛利（账面余额）

2、如确认过合同预计损失的，则需转回合同预计损失，即：

借：存货跌价准备——预计损失准备

贷：主营业务成本

;;;;;;;项目;;;;;;;;;;;;;练习

2018年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2019年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为10%，不考虑其他相关因素。2018年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到