01020304050607施工企业认知往来款项核算材料物资.pptx

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项目四固定资产;主要任务：;学习目标：;任务5固定资产的处置;2.发生的清理费用等

借：固定资产清理

贷：银行存款

3.收到出售固定资产的价款、收回残料价值和收到变价收入等

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

;4.保险赔偿等

借：其他应收款

贷：固定资产清理

5.清理净损益

（1）净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

（2）净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

;【练习】企业出售机械设备一台，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款。

（1）将出售固定资产转入清理时

借：固定资产清理1000000

累计折旧1000000

贷：固定资产2000000

（2）收回出售固定资产的价款时

借：银行存款1200000

贷：固定资产清理1200000

（3）结转出售固定资产实现的利得时

借：固定资产清理200000

贷：营业外收入200000;【练习】企业有一台运输设备由于性能等原因决定提前报废，原价500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入20000元，报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税收影响。

;（1）将报废固定资产转入清理时

借：固定资产清理50000

累计折旧450000

贷：固定资产500000

（2）收回残料变价收入时

借：银行存款20000

贷：固定资产清理20000

（3）支付清理费用时

借：固定资产清理3500

贷：银行存款3500

（4）结转报废固定资产发生的净损失时

借：营业外支出33500

贷：固定资产清理33500

;【练习】企业一辆运沙车原价300000元，已计提折旧100000元，在一次重大交通事故中报废，处理事故过程中以现金支付清理费用3000元，残料变价收入6000元已存入银行；经保险公司核定应赔偿损失120000元，款项已存入银行。假定不考虑相关税费。;（1）将毁损的仓库转入清理时

借：固定资产清理200000

累计折旧100000

贷：固定资产300000

（2）残料变价收入银行

借：银行存款6000

贷：固定资产清理6000

（3）支付清理费用时

借：固定资产清理3000

贷：库存现金3000

（4）收到保险公司赔偿

借：银行存款120000

贷：固定资产清理120000

（5）结转毁损固定资产发生的损失时

借：营业外支出——非常损失77000

贷：固定资产清理77000;任务6固定资产清查;一、固定资产盘盈;【练习】企业在固定资产清查中，发现账外电动机一台，该设备公允价值为20000元。

借：固定资产20000

贷：以前年度损益调整20000

;二、固定资产盘亏;【练习】某施工企业盘点时盘亏搅拌机一台，账面原值20000元，已提减值准备500元，已使用5年，年折旧率10%。

（1）盘亏固定资产时

借：待处理财产损溢9500

累计折旧10000

固定资产减值准备500

贷：固定资产20000

（2）报经批准转销时

借：营业外支出——盘亏损失9500

贷：待处理财产损溢9500

;三、固定资产减值;;