固定资产知识点方案.doc

固定资产

〔一〕固定资产概述

1.固定资产的概念和特征

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

第二，使用限超过一个会计度。

固定资产核算设置的科目

企业通过“固定资产〞、“累计折旧〞、“工程物资〞、“在建工程〞、“固定资产清理〞等科目核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况。

〔二〕固定资产的取得

固定资产应当按照取得时的本钱进展初始计量。

〔1〕入账本钱=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员效劳费+场地整理费等〔使固定资产到达预定可使用状态前〕；

【注意】增值税一般纳税人购入固定资产〔生产经营用动产，如机器设备〕支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。

〔2〕购入需要安装的固定资产

应在购入的固定资产取得本钱的根底上加上安装调试本钱等，作为购入固定资产的本钱，先通过“在建工程〞科目归集其本钱，待安装完毕到达预定可使用状态时，再由“在建工程〞科目转入“固定资产〞科目。

.建造固定资产

企业自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的本钱。在核算时应先通过“在建工程〞科目，待到达预定可使用状态时再转入“固定资产〞科目。

2、建造固定资产

〔1〕自营工程

①购入工程物资时：

借：工程物资

应交税费——应交增值税〔进项税额〕

贷：银行存款

②领用工程物资时：

借：在建工程

贷：工程物资

①购进工程物资用于动产的建造，其进项税额可以抵扣。

②购进工程物资用于不动产的建造，其购进时所发生的增值税直接计入工程物资。

构建不动产属于增值税非应税工程，此后不会发生增值税〔销项〕，所以购进工程物资时增值税直接入本钱。

③支付其他工程费用时：

借：在建工程

贷：银行存款

④支付工人工资及福利时：

2、建造固定资产

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

⑤使用本企业产品时〔不动产〕：

借：在建工程

贷：库存商品【本钱价】

应交税费——应交增值〔销项税额〕

⑥使用本企业产品时〔动产〕：

借：在建工程

贷：库存商品〔本钱价〕

视同销售，商品到达最终销售环节

销项税额=销售额×17%

销售额又名：计税价格、公允价值

⑦使用本企业外购材料时〔不动产〕

〔购进时用于生产经营，后改变目的用于非应税工程〕

借：在建工程

贷：原材料【本钱价】

应交税费——应交增值税〔进项税额转出，本钱价的17%〕

⑧使用本企业材料时〔动产〕：

借：在建工程

贷：原材料

⑨工程完工时：

借：固定资产

贷：在建工程

进销进

领用

固定资产

增值税

工程物资

动产

用于增值税应税工程，进项税额可抵扣

构建固产

不动产

用于增值税非应税工程，购入环节，进项税额进本钱

库存商品

动产

用于增值税应税工程，此环节无税

用于销售

不动产

用于增值税非应税工程，商品至最终环节，视同销售，销项

原材料

动产

用于增值税应税工程，此环节无税

生产产品

不动产

用于增值税非应税工程，以后环节无销项，进项税额不能抵扣

〔4〕分配工程人员工资时:

借：在建工程100000

贷：应付职工薪酬100000

〔5〕支付工程发生的其他费用时:

借：在建工程30000

贷：银行存款30000

〔6〕工程完工转入固定资产的本钱

=585000+97000+100000+30000=812000〔元〕。

借：固定资产812000

贷：在建工程812000

〔2〕出包工程

如果企业建造固定资产采用了出包方式，企业支付给建造商的工程价款通过“在建工程〞科目核算，工程到达预定可使用状态时，按实际发生的必要支出，由“在建工程〞科目转入“固定资产〞科目。

〔三〕固定资产的折旧

固定资产的折旧计提范围

1.不提折旧的固定资产:

①已提足折旧仍继续使用的固定资产；

②按规定单独作价作为固定资产入账的土地；

③改扩建期间的固定资产；

④提前报废的固定资产。

〔三〕固定资产的折旧

2.折旧计提范围的认定中易出错的工程:

①未使用、不需用的固定资产需计提折旧，而且折旧费用记入

“管理费用〞科目；

②因大修理而停工的固定资产需要提取折旧，但折旧费用按正常的方式处理，即不一定就是“管理费用〞