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以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

现金流量表与两表关系

一、现金流量分析的目的与内容

（一）现金、现金等价物和现金流量

现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期

间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。现金流量表

中的现金是一个广义的概念，它包括现金和现金等价物。现金，是指

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存

款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易

于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是

指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短

期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等

价物。企业可以根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不

得随意变更。

现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银

行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间

的转换不属于现金流量。

现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活动现金流

量、投资活动现金流量以及筹资活动的现金流量。现金流量根据现金

的流程，又可分为现金流入量、现金流出量以及净现金流量。我国会

计准则规定现金流量表主表的编制格式为按经营活动、投资活动和筹

资活动的现金流量分别归集其流入量、流出量和净流量，最后得出企

业净现金流量。现金流量表补充资料的编制格式为以净利润为基础调

整相关项目，得出经营活动净现金流量。

（二）现金流量表与资产负债表、利润表的关系

现金流量表与资产负债表和利润表并不是相互脱离，彼此独立的，

它们之间有着内在的沟稽关系。根据资产负债表的平衡式分析影响现

金净流量的因素：

以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

资产=负债+所有者权益

现金＋非现金流动资产＋非流动资产=流动负债＋非流动负债＋所

有者权益

现金=流动负债＋非流动负债＋所有者权益—非现金流动资产－

非流动资产

其中：所有者权益=实收资本（或股本）＋资本公积＋盈余公积

＋留存收益

留存收益=净利润＋年初未分配利润－提取的公积金－应付利润

（股利）

以上分析表明，影响公司净现金流量的因素与资产负债表和利润

表有关，非现金资产类项目变化与净现金流量的变化呈反方向；负债

与所有者权益类项目变化与净现金流量呈同方向变化。在其他因素不

变的条件下，所有者权益的变化主要与留存收益有关，而后者主要取

决于公司经营活动创造的净利润以及公司的股利政策。

公司在一定时期创造的净现金流量是经营活动、投资活动和筹资

活动净现金流量的总和。根据现金流量表和资产负债表的关系（见图

7-1），现金流量表分析的对象为：

分析对象=期末现金及现金等价物-期初现金及现金等价

物

比较资产负债表期末货币资金（包括现金等价物）与期初货币资

金的差额，其目的在于分析公司一定时期净现金流量变动的动因。

图7-1现金流量表与资产负债表的关系

图7-2描述了现金流量表与利润表的关系，以及从净利润到经营

活动净现金流量的调整过程。在净利润的基础上，加上非经营活动损

失（筹资和投资活动的损