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勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

预算执行和决算审计

第一节一般原则

第五十三条本指南所称预算，是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度

财务收支计划。预算分收入预算和支出预算。

第五十四条本指南所称决算，是指高校根据年度预算执行的结果而编制的年

度财务决算报告，包括决算报表和决算情况说明书。决算是反映学校年度财务状

况、年度收支情况和事业发展状况的书面总结文件。

第五十五条本指南所称预算执行与决算审计，是指由高校内部审计机构依法

独立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动。

第五十六条高校内部预算执行和决算审计的目标是促进规范学校预算管理，

提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度，促进更加合理地分配学校资源，

提高资源的配置和利用效益。

第五十七条高校内审部门对预算执行情况进行审计，应做到事前审计、事中

审计、事后审计相结合。高校内部审计机构应在预算编制阶段事前介入，了解预

算编制和调整情况；在年度预算执行期间对其执行情况进行期中审计；在次年上

半年内对上一年度预算执行情况进行事后审计。

第五十八条高校内审部门应根据上级主管部门的相关政策、学校的具体情况，

在预算执行和决算审计中确定重点审计内容。

第五十九条高校内审部门对预算执行情况进行审计，应将对二级预算单位的

延伸审计与本部门所开展的其他类型的审计相结合，相互利用审计成果，提高审

计工作效率与效果。

第二节预算执行审计

第六十条预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管理、收入

预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。

第六十一条预算管理审计

预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济

责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。

（一）应获取的相关资料

主要包括预算政策、预算编制计划、专项经费管理办法、预算管理办法和经

济责任制等。

（二）应关注的风险领域

主要包括预算程序失控的风险、预算管理依据不当的风险、预算管理职责不

到位的风险等。

（三）审计内容

1、预算管理中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全，是否有效。

2、预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻积极

稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则；预算编

制的方法是否符合上级主管部门及本校的规定。

3、预算方案的编制是否真实、合法、有效；是否编制超越学校财力的赤字预算；

预算是否按照规定程序审批；预算经费是否按规定时间足额下达。

4、预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额等措施有关说明，预

算调整是否编制追加和调整方案，并经法定程序审批后执行。

勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

5、预算下达后是否存在不经法定程序随意调整现象，预算支出有无随意增减项

目或项目之间随意调剂使用情况。

（四）审计方法

预算管理审计可以采用检查、调查、分析性复核、复算、鉴证和询问等方法。

第六十二条收入预算执行审计

收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和

评价。

（一）应获取的相关资料

主要包括上级主管部门拨款控制数和预算批复数文件、有关部门的收费批文、

学费收费通知和记录、学费收据存根联、预算外资金