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印花税法培训
演讲人：
日期：
目录
印花税法概述
印花税的征收范围与对象
印花税的计税依据与税率
印花税的缴纳与管理
印花税法的违规行为与处罚
印花税法的实际应用与案例分析
CATALOGUE
01
印花税法概述
CHAPTER
印花税法的定义
印花税法是规定在境内书立、领受特定凭证时需要缴纳印花税的法律。
印花税法的背景
印花税作为一种间接税，源远流长，具有悠久的历史和广泛的征收范围。
印花税法的定义与背景
最早于1934年12月8日制定公布，后历经多次修正。
早期印花税法的制定
现行的印花税法是1986年1月17日公布的修正本，共7章31条。
现行印花税法的公布
2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行。
新印花税法的实施
印花税法的历史沿革
01
02
03
印花税法的制定旨在通过征收印花税，调节经济活动，增加财政收入，同时促进税收公平和税收制度的完善。
目的
印花税法对于维护国家税收利益、促进市场经济健康发展以及引导社会资金合理配置等方面具有重要意义。同时，印花税法的实施也有助于提高纳税人的税收意识和法律意识，推动税收法治化进程。
意义
印花税法的目的与意义
02
印花税的征收范围与对象
CHAPTER
税率不同
根据应税凭证的性质和所载金额的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率。
凭证征税
印花税是在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证时征收的。
广泛征税
印花税征税范围广泛，包括各类合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证。
印花税的征收范围
印花税的免征范围
凭证免税
应纳税额不足一角的，免征印花税；应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算。
特定凭证免税
特殊情形免税
如已缴纳印花税的凭证的副本或抄本、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位等所立的书据等，可免征印花税。
如农民、农民专业合作社等特定群体的特定应税凭证，可免征印花税。
纳税义务人
如果应税凭证由两方或两方以上当事人共同书立，其当事人各应就其所持凭证的金额承担纳税义务，并由其中一方负责代扣代缴。
代扣代缴
自行贴花
纳税义务人应按照应税凭证的性质和金额，自行计算应纳税额，购买印花税票并粘贴在应税凭证上。
在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。
印花税的纳税义务人
03
印花税的计税依据与税率
CHAPTER
印花税的计税依据
合同所载金额
包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管等合同金额。
产权转移书据所载金额
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等产权转移书据金额。
应税营业账簿的金额
包括实收资本（股本）、资本公积合计金额的账簿，以及营业账簿中记载资金的账簿。
证券交易金额
包括股票、债券等证券交易金额。
比例税率
根据凭证所载金额的不同，分别适用不同的比例税率，如购销合同税率为0.3‰，产权转移书据税率为0.5‰等。
定额税率
证券交易印花税税率
印花税的税率及税额标准
对于无法计算金额的凭证，如权利、许可证照等，采用定额税率，每件收取固定税额。
根据证券交易金额的不同，适用不同的税率，目前为成交金额的0.1%（2023年8月28日起减半征收）。
根据合同所载金额乘以0.3‰的税率计算。例如，合同金额为100万元，则印花税为300元。
购销合同印花税计算
根据产权转移书据所载金额乘以0.5‰的税率计算。例如，产权转移书据金额为500万元，则印花税为2500元。
产权转移书据印花税计算
根据证券交易成交金额乘以适用税率计算。例如，成交金额为10万元，在减半征收期印花税为50元（原税率为100元）。
证券交易印花税计算
印花税的计算方法与实例
04
印花税的缴纳与管理
CHAPTER
印花税缴纳方式
印花税可以通过粘贴印花税票、缴款书等方式进行缴纳。
缴纳期限
印花税应当在应税凭证书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效或执行后。
印花税的缴纳方式与期限
印花税票的购买
印花税票可以在当地税务局或指定的代售点购买。
印花税票的使用
印花税票应粘贴在应税凭证上，并按照规定的格式进行注销。
印花税票的购买与使用
印花税由国家税务总局负责管理，包括制定相关法规、政策，并监督执行。
印花税的管理
印花税的监督主要包括对纳税人的申报、缴纳情况进行核查，对违法违规行为进行处罚等。
印花税的监督
印花税的管理与监督
05
印花税法的违规行为与处罚
CHAPTER
印花税法的违规行为类型
未贴印花税票或印花税票未注销
01
在应纳税凭证上未贴印花税票或印花税票未注销的行为。
印花税票粘贴错误
02
印花税票粘贴位置错误、重复粘贴或未按规定粘贴。
未
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