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内容摘要
为缓解企业资金压力,助力企业渡过疫情难关,2022年3月,财政部和税务总局发
布公告,出台了增值税留抵退税新政。增值税留抵退税新政与原有增值税留抵退税制度
一起,构成了我国增值税留抵退税基本制度体系。新政刚出台就取得了显著成效,大量
留抵退税款成功退回企业账户。然而,值得注意的是,在新政出台后仅仅两个月内,骗
取增值税留抵退税的案件突然开始爆发式增长,数量之多,前所未见。在此之前,骗取
留抵退税行为也时有发生,但在数量和频率上远不及留抵退税新政出台后。这从侧面反
映了增值税留抵退税新政本身存在着某些容易诱发骗税行为的问题和漏洞,正是这些政
策设计上的疏忽,导致骗取留抵退税行为在短期内频发。为了明确增值税留抵退税新政
与骗税行为频发之间的内在联系,笔者收集整理了大量留抵退税新政实施期间的骗税案
件,对这部分骗取留抵退税案例展开研究,分析骗税案例呈现出的特点和规律,并寻找
该特点和规律背后的政策诱因。研究发现,骗取留抵退税案件的大规模爆发的确与留抵
退税新政存在密切联系,留抵退税新政在制度设计上存在风险和漏洞,导致骗取留抵退
税案件大规模爆发。要有效防范和减少骗取增值税留抵退税案件的发生,亟需厘清留抵
退税新政与骗取留抵退税案件的具体关系,完善现有留抵退税政策,填补政策漏洞。本
文正是以这一问题为出发点,通过收集大量骗取留抵退税案例样本,结合实证分析等方
法对案例数据进行统计汇总,并从中提取出案例共性和规律,分析总结增值税留抵退税
新政存在的政策漏洞,并在此基础上为完善现有增值税留抵退税制度提出政策完善建
议,以期减少骗取留抵退税行为的发生。
论文除引言和结语外,共分为以下四个部分:
第一部分:增值税留抵退税基础理论及制度演变。主要研究内容:我国增值税留抵
退税制度主要发展脉络,2022年增值税留抵退税新政主要内容梳理。
第二部分:2022年骗取留抵退税案例统计分析。主要研究内容:骗取留抵退税案例
在骗税主体、骗税手段、骗税金额、法律责任四个方面存在的特点和规律。
第三部分:增值税留抵退税制度存在的政策风险和漏洞分析。主要研究内容:适用
主体范围过大、划型不准;事前预审环节骗税风险防控不严;事中审核环节监管缺失;
1
事后法律责任认定存在问题。
第四部分:完善增值税留抵退税制度的政策建议。提出的主要的完善建议:适当限
缩适用主体范围;明确适用主体划型标准;加强事前预审环节骗税风险防控;加大事中
审核环节监管力度;明确骗取留抵退税法律责任,完善事后复盘倒查曝光机制。
关键词:增值税;留抵退税;骗取退税;风险防范
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Abstract
Inordertoeasethefinancialpressureonenterprisesandhelpthemovercomethe
difficultiesoftheepidemic,thenewpolicyofVATtaxcreditandrefundwasintroducedin
March2022,whichachievedremarkableresultsimmediatelyafteritsintroduction,witha
largeamountoftaxcreditandrefundsuccessfullyreturnedtocorporateaccounts.However,it
isworthnotingthatonlytwomonthsaftertheintroductionofthenewpolicy,thecasesof
fraudulentlyobtainingVATtaxcreditsuddenlybegantoexplode,thenumberofwhichhas
neverbeenseen.Thisreflectsfromthesidethattherearesomeproblemsandloopholeswhich
areeasytoinducetaxfraudintheNewDealitself.Itisthen
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