新办企业税收业务培训(个人所得税).pptVIP

新办企业税收业务培训

〔个人所得税〕;个人所得税根底知识

;一、个人所得税一般政策介绍;〔一〕代扣代缴单位的义务：;手续费返还;纳税人首先到主管税务所提出退税申请，填写“退税申请表”一式三份，加盖企业公章，并附税收缴款书复印件。由税务所核对审批完毕后，交由财政统一返还。;手续费使用;根据国税发[1995]065号和[1998]107号文件规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但经税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

根据财税字[1994]020号文件，第二条，第五款规定，个人取得的手续费暂免征收个人所得税。

;〔二〕申报规定;个人所得税法第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

;强调：工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

;个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

;对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个内汇算清缴,多退少补。;〔三〕全员全额明细申报;扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的根本信息、支付所得工程和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。;扣缴义务人实施个人所得税全员全额扣缴申报，可采用以下申报方式：

????〔一〕网上电子申报方式。扣缴义务人利用全员全额申报软件将纳税义务人的有关扣缴信息通过电子申报网络，向主管税务机关办理个人所得税扣缴申报。

????;〔二〕上门自助申报方式。由税务机关征收管理部门提供装有??员全额申报软件的终端设备，扣缴义务人可通过磁盘导入或手工输入扣缴信息，实施个人所得税扣缴申报。

;扣缴义务人在进行综合入库申报，缴纳税款后，应登陆北京市地方税务局网站：;;;;下载个人所得税明细申报软件;;〔四〕完税证明;个人所得税完税证明的开具，依据是扣缴纳税人的正确申报，全员全额明细申报与核心系统入库核对成功后才能开具。

;〔四〕个人所得税的税目;

5、稿酬所得

6、特许权使用费所得

7、利息、股息、红利所得

8、财产租赁所得

9、财产转让所得

10、偶然所得

11、经国务院、财政部门确定征税的其他所得

;分税目介绍;计算公式是：应纳税额=〔收入额—费用扣除额〕×适用税率—速算扣除数;税率是九级超额累进税率：

级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数

1不超过500元的50元

2超过500元至2,000元的局部1025元

3超过2,000元至5,000元的局部15125元

4超过5,000元至20,000元的局部20375元

5超过20,000元至40,000元的局部251375元

6超过40,000元至60,000元的局部303375元

7超过60,000元至80,000元的局部356375元

8超过80,000元至100,000元的局部4010375元

9超过100,000元的局部4515375元

;举例：某企业职业张某2010年2月取得工资4000元，由于临近春节，单位又为发放每名职工发放1000元购物卡一张，价值200元的洗浴用品一份。张某2月应交税款的计算：

收入合计：4000+1000+200=5200〔元〕;应纳税所得额是5200-2000=3200〔元〕

应纳税款是3200ⅹ15%-125=355〔元〕

企业代扣税款后应于3月7日前为张某进行申报并缴纳税款，3月底前进行全员全额明细申报。;2、劳务报酬：是指个人独立从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务